Как оформить договор подряда. Юридические вопросы по договорам подряда. Возможна ли переквалификация в трудовой договор

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик - принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

1. бытовой;
2. строительный подряд;
3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

• на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
• на юридических лиц - от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связанны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют:

• выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
• выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
• выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
• выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
• выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам .

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

Отражаем операции:

1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

• законодательно определено четыре вида договора подряда;
• каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
• после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
• по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер , июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Несмотря на то, что оба вида договоров регулируют схожие между собой отношения сторон по выполнению работ, между ними имеется принципиальная разница. Анализ норм права, которыми регулируются правоотношения по данным видам договоров, помогает выявить отличия договора подряда от трудового договора.

Разница между трудовым договором и договором подряда

Бытовое обывательское отношение к тому, что мне все равно, какой договор со мной заключают, главное, чтобы вовремя была оплата, на практике порождает массу конфликтов, избежать которые можно было бы, если каждая сторона понимала разницу между трудовым договором и договором подряда и могла оценить возможные последствия заключения того или иного договора.

Основные отличия договора подряда от трудового договора заключаются в том, что:

• правовая сфера регулирования договоров разная. К трудовому договору применимы нормы законодательства о труде, включая социальные гарантии, льготы, отпуска, условия труда и порядок выплаты заработной платы за труд. Отношения сторон по договору подряда регулируются гражданско-правовым законодательством;
• равенство сторон имеется только в гражданско-правовых отношениях: стороны равны между собой, подчинённость одной стороны другой недопустима; заключая трудовой договор, работник принимает на себя обязанность подчиняться правилам внутреннего распорядка и соблюдать режим труда;
• работа по трудовому договору является основанием для внесения записи о работе в трудовую книжку и включается в трудовой стаж работника. Работа по договору подряда не дает работнику таких прав;
• договор подряда всегда является срочным договором и ограничен начальным и конечным сроками выполнения работы (). По общему правилу работодатель ограничен в праве на заключение срочного трудового договора, за исключением специальных положений, предусмотренных в статье 59 Трудового кодекса РФ . Трудовой договор является бессрочным;
• в рамках трудового договора работник принимает на себя обязательство по выполнению ежедневной трудовой функции. Целью договора подряда является достижение сторонами определенного результата работ, который должен быть передан заказчику;
• оплата труда в рамках трудовых отношений является гарантированной и осуществляется регулярно, не реже двух раз в месяц. Оплата труда не зависит от достижения результата работ; обязанность по ее выплате привязана к наступлению срока платежа; возможно применение разных систем оплаты труда, премирования, удержания и пр. По договору подряда цена работ является твердой;
• по трудовому договору работа выполняется лично по месту нахождения работодателя (на рабочем месте), по договору подряда - либо личное выполнение работ, либо договором может быть предусмотрена возможность привлечения третьих лиц (субподрядчиков);
• работник соблюдает правила внутреннего распорядка и режим трудовой дисциплины. В рамках гражданского договора заказчика не интересует, где и когда выполняется работа;
• по трудовому договору работнику гарантируется право на отпуск и сохранение рабочего места на период нахождения в отпуске либо временной нетрудоспособности. При этом работодатель обязан выплатить последнему отпускные и пособие по нетрудоспособности.

Договор подряда: плюсы и минусы для работника

В качестве плюсов для работника можно выделить:

• равенство сторон;
• свободный режим труда, отсутствие подчиненности;
• твердая цена договора.

Среди минусов выделим:

• невключение работы в страховой стаж;
• отсутствие социальных гарантий;
• право на оплаты работы по договору возникает при условия принятия заказчиком результата работ.

Что это за вариант трудоустройства - по договору подряда? Входит ли этот период работы в стаж? Какие у меня могут возникнуть проблемы с налогами и пенсией? - такими вопросами Вера Павловна закончила свою историю.

Закон позволяет предпринимателю без образования юридического лица нанимать работников, как по трудовому договору, так и по договору подряда. Отношения между работником и работодателем, основанные на этих договорах, регулируются разными отраслями .

При изменении условий основного договора подряда нет необходимости в составлении нового документа. Корректирующие функции выполняет дополнительное соглашение к договору подряда, которое изменяет необходимые пункты основного договора. Изменения вступают в силу с момента подписания дополнительного соглашения. Для составления документа используется бланк основного договора, шапка оформляется таким же образом, с личными данными сторон. По пунктам перечисляются изменения к основному договору, можно вписать дополнительные пункты, которые служат уточнением.

Основанием к заключению такого соглашения могут служить поправки в технической документации, дополнения к проекту, изменение сметы, внесение корректировки в сроки выполнения работ. Дополнительное соглашение к договору подряда подписывается заинтересованными сторонами после проверки документа на предмет расхождений. Так, например, при строительном подряде причиной неподписания договора может служить выявление несоответствия выделенных средств объемам или срокам проведения строительных работ.

Цена в договоре подряда

При возникновении спорных моментов касательно стоимости работ и в случае отсутствия соглашения по этому вопросу, договор признается незаключенным. Однако здесь следует уточнить, что данное требование применительно лишь к тем ситуациям, когда стороны не только не смогли прийти к общему соглашению касательно стоимости, но и одна из сторон настаивала на включении данного пункта в договор подряда.

Стоимость работ по договору подряда можно определить несколькими способами. Первый вариант – стоимость прописывается в тексте соглашения. Этот способ характерен для небольших по объему работ. Второй вариант – стоимость определяется по курсу котировки биржи либо рынка. Третий вариант – цена определяется сметой, которая составляется подрядчиком. Только после согласования с заказчиком стоимости сметы, она становится частью соглашения.

Стоимость работ (смета) может быть точной либо приблизительной. Разница между этими двумя вариантами имеет большое практическое значение. В законодательстве указывается, что при приблизительной стоимости подрядчик может настаивать на ее увеличении. В такой ситуации заказчик может отказаться от соглашения и оплатить заказчику фактические результаты. Но в ситуациях, когда заказчик нуждается в дополнительных работах, которые предполагают дополнительные , или увеличение стоимости обосновано и заказчик об этом знал заранее, возможно повышение цены работ.

Согласно Гражданскому кодексу подрядчик не имеет права требовать повышения твердой стоимости, а заказчик – ее уменьшения. Это применимо и к ситуациям, когда на момент подписания договора подряда исключалась возможность предугадать полный объем работ и связанных с этим затрат.

Однако изменение твердой стоимости возможно в следующих случаях:

Изменение обстоятельств исполнения работ
При наличии экономии подрядчика
При некачественном исполнении работ
При увеличении стоимости материалов

Учёт договоров подряда

Определение договора подряда в МСФО 11. Согласно МСФО 11 договор подряда - это контракт, предусматривающий сооружение объекта или комплекса объектов, которые взаимосвязаны или взаимозависимы по их конструкции, технологии и функциям или по их конечному назначению и использованию.

Договор подряда может заключаться для сооружения одного объекта, например, моста, здания, дороги, трубопровода, дамбы, и т.п., или комплекса объектов, как, например, договор на строительство нефтеперерабатывающих заводов или других сложных комплексов . К договорам подряда относятся также контракты на оказание услуг, непосредственно связанных со строительством (например, услуг архитектора), разрушение или восстановление объектов, восстановление окружающей среды после разрушения объектов.

Сущность понятия "один договор подряда" определяется регламентациями МСФО 11 относительно объединения и разукрупнения договоров подряда, устанавливающими круг условий, при которых совокупность контрактов необходимо учитывать как единый договор подряда, а сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, - в виде отдельных договоров подряда. Совокупность контрактов отражается как единый договор при выполнении следующих условий:

Переговоры изначально велись по пакету, состоящему из совокупности контрактов;
- контракты представляют собой тесно связанные части единого целого с общей нормой прибыли;
- контракты выполняются одновременно или последовательно без перерывов.

Сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, рекомендуется учитывать как отдельные договоры подряда при условиях:

На сооружение каждого объекта было представлено особое предложение;
- по каждому объекту велись отдельные договоры с возможностью отклонения части контракта, относящейся к отдельному договору;
- затраты и доходы могут быть определены по каждому отдельному объекту.

Определение договора на капитальное строительство по ПБУ 2/94. В соответствии с ПБУ 2/94 договор на строительство - это документ, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении, по новому строительству, реконструкции, расширению, технологическому перевооружению, ремонту действующих предприятий, зданий и сооружений, а также производству отдельных видов и комплексов подрядных работ, являющихся объектом строительства.

Несмотря на некоторую разницу в терминологии (договор на капитальное строительство в России и договор подряда в международных стандартах) ПБУ 2/94 и МСФО 11, по сути, охватывают одни и те же виды хозяйственной деятельности.

В соответствии с ПБУ 2/94 объектом договора на капитальное строительство являются затраты, связанные с одним договором на строительство, а также с несколькими договорами, заключенными в виде комплексной сделки по одному проекту. Однако учет затрат в рамках одного договора можно вести отдельно по каждому проекту, если затраты и финансовый результат по данным проектам могут быть документально оформлены отдельно. Следовательно, регламентации отечественного стандарта и МСФО 11 к объединению и разъединению договоров подряда практически одинаковы. Наряду с этим МСФО 11 в большей степени детализированы условия, при которых совокупность контрактов учитывается как единый договор подряда, и, напротив, сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, - как отдельные договоры подряда. Подобных понятных и максимально приближенных к практике правил, к сожалению, в ПБУ 2/94 нет.

Доходы и затраты по договору подряда по МСФО 11. МСФО 11 рекомендованы два принципиально разных вида договоров подряда:

Договор с фиксированной ценой - договор подряда, по которому подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице продукции, которая может повыситься в связи с ростом затрат;
- договор "затраты плюс" - договор подряда, по которому подрядчику возмещаются заказчиком допустимые или по-иному определяемые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение.

Независимо от вида договора подряда МСФО 11 сформулированы единые требования к составу доходов от его выполнения. Доходы по договору подряда включают:

Первоначальную сумму дохода, согласованную в контракте;
- отклонения от условий контракта, претензии и поощрительные платежи.

При этом отклонения от условий контракта, претензии и поощрительные платежи включаются в доходы, если они могут привести к возникновению дохода и имеется возможность их надежного измерения.

Затраты по договору подряда, согласно МСФО 11, состоят из затрат:

Непосредственно связанных с конкретным контрактом;
- относящихся к деятельности по договору подряда в целом и прямым путем связанных с выполнением конкретного контракта;
- прочих затрат, которые могут возмещаться заказчиком в соответствии с условиями контракта.

К затратам, непосредственно связанным с конкретным договором, относится заработная плата рабочих строительной площадки; стоимость материалов, использованных при строительстве; основных средств, использованных для выполнения контракта; расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов и другие.

В затраты, относящиеся к деятельности по договору подряда, включаются страховые платежи, на строительство.

К затратам, которые могут возмещаться заказчиком, относится часть административных расходов и затрат на исследования и разработки, если их возмещение предусмотрено договором.

Затраты, не связанные с деятельностью подрядчика по выполнению договора подряда, не могут быть включены в затраты по договору подряда. К ним относятся общие административные расходы, возмещение которых не предусмотрено договором подряда, амортизация простаивающего оборудования и некоторые другие.

Доходы и расходы по договору на капитальное строительство по российским учетным стандартам. ПБУ 2/94 предусмотрено осуществление расчетов за объекты строительства по договорной стоимости, которая определяется либо на основе твердой цены, указанной в проектно-сметной документации с учетом оговорок о порядке ее изменения, либо по открытой цене, определяемой по сумме фактических затрат, увеличенных на сумму согласованной сторонами прибыли подрядчика. Такие условия договоров подряда являются некоторым аналогом договоров подряда с фиксированной ценой и договоров "затраты плюс", регламентируемых МСФО 11. Отличие оценки дохода по договору на капитальное строительство в российском и международном стандартах предопределяется тем, что ПБУ 2/94 регламентируется оценка объектов строительства по договорной стоимости, а МСФО 11 - по справедливой стоимости полученного или ожидаемого возмещения, означающая возможность пересмотра доходов по договору подряда и необходимость учета различных отклонений от условий договора, претензий и т.д. Подобная норма, так же как и категория справедливой стоимости, в российском стандарте отсутствует.

Перечень затрат, связанных с договором на капитальное строительство, в целом совпадает в российском и международном стандартах. Несмотря на то что в МСФО 11 приводится детальный перечень затрат подрядчика, чего нельзя сказать о ПБУ 2/94, в обоих стандартах затраты подрядчика складываются из фактических затрат, связанных с производством подрядных работ. Однако на практике суммы затрат подрядчика, рассчитанные в соответствии с российским законодательством и МСФО, могут оказаться несопоставимыми из-за различий в правилах расчетов таких затрат, устанавливаемых другими стандартами, например, между ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и МСФО 16 "Основные средства"; ПБУ 5/01 "Учет " и МСФО 2 "Запасы"; ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и МСФО 23 "Затраты по займам", а также несоответствия состава административных расходов, не включаемых в состав затрат по договору подряда.

Признание доходов и расходов по договору подряда по МСФО 11. Условия признания определяют дату, на которую признаются доходы и расходы по договору подряда.

В соответствии с МСФО 11 допускается возможность применения двух методик отражения доходов и затрат подрядчика в зависимости от того, могут ли результаты договора подряда быть надежно оценены:

Когда результат договора подряда может быть надежно оценен, доходы и затраты признаются в соответствии со стадией завершенности работ на отчетную дату. Одновременно ожидаемые убытки признаются в в качестве расхода;
- когда результат договора трудно или невозможно надежно оценить, доход признается только в той степени, в какой имеется уверенность в том, что понесенные затраты будут возмещены. Затраты признаются в качестве расхода на дату их формирования. Ожидаемые убытки включаются в состав расходов немедленно.

Условия, при которых результаты договора подряда могут быть надежно оценены, различаются в зависимости от вида контракта. По контракту с фиксированной ценой результат договора подряда может быть надежно оценен при следующих условиях:

Общий доход по договору подряда может быть надежно измерен;
- существует большая вероятность того, что компания получит экономические выгоды, связанные с контрактом;
- затраты по договору подряда, необходимые для его завершения, и стадия завершенности работ по договору подряда на отчетную дату могут быть точно определены;
- затраты по договору подряда, связанные с его реализацией, могут быть идентифицированы и надежно измерены, так что фактически понесенные затраты по договору подряда могут быть сопоставлены с ранее сделанными оценками.

По контракту "затраты плюс" результат договора подряда может быть надежно оценен при наличии следующих условий:

Существует большая вероятность того, что будут получены экономические от выполненного контракта;
- затраты по договору подряда, относимые на его выполнение независимо от того, подлежат они возмещению или нет, могут быть идентифицированы и надежно измерены.

В МСФО 11 отмечается, что "главным вопросом в учете договоров подряда является распределение доходов и затрат на отчетные периоды, в которых производились работы". На начальных стадиях выполнения контракта возникают различного рода трудности с оценкой его результата. Поэтому доход по договору подряда признается лишь в той степени, в какой прогнозируется компенсация понесенных затрат. Когда неопределенность, препятствующая объективной оценке результата контракта, преодолена, доходы и расходы, связанные с договором подряда, должны признаваться в пределах завершенности работ в обычном порядке.

Признание доходов и расходов по договору на капитальное строительство по ПБУ 2/94. Согласно ПБУ 2/94 правомерно применять два варианта подготовки о доходах, затратах и финансовых результатах по договору на капитальное строительство:

Доход по стоимости работ по мере их готовности;
- доход по стоимости объекта строительства.

По первому варианту доход и приходящиеся на выполненные работы затраты включаются в отчетность по мере завершения отдельных этапов работ. Использование такого варианта допускается только в том случае, если объем выполненных работ и затраты по ним могут быть определены с достаточной степенью точности. В российской хозяйственной практике он применяется, как правило, в том случае, когда оплата производится заказчиком по мере сдачи-приемки готовых этапов работ. В этом же отчетном периоде подрядчиком определяется и финансовый результат, сложившийся по определенному этапу работ.

Второй вариант предусматривает формирование финансового результата у подрядчика при полном завершении всех работ по договору. Доход от продажи строительной продукции учитывается по договорной стоимости законченного объекта, а затраты накапливаются в течение всего строительства и их итог принимается для определения финансового результата после полного завершения и приемки работ по договору. В хозяйственной практике России такой вариант оценки финансовых результатов применяется в том случае, когда оплата производится заказчиком после завершения стройки, а авансы зачитываются при окончательных расчетах.

При видимом сходстве указанных выше формулировок ПБУ 2/94 и МСФО 11 учетные данные о суммах доходов и затрат подрядчика, полученные по методикам этих стандартов, далеко не одинаковы. Отсутствие тождества является следствием нескольких причин. Основные из них:

Если имеется возможность надежной оценки результатов договора, МСФО 11 регламентирует в обязательном порядке поэтапный учет отражения доходов и затрат подрядчика, тогда как ПБУ 2/94 лишь оговаривает такое отражение в рекомендательной форме. Поэтому в российской хозяйственной практике при обеспечении достаточной объективной оценки результатов договора на строительство финансовые результаты по договору подряда исчисляются лишь по завершении работ в целом;
- если надежность оценки результата договора подряда может быть поставлена под сомнение, то в соответствии с ПБУ 2/94 суммы дохода и финансового результата определяются только по окончании работ, между тем как по МСФО 11 и в этом случае доходы у подрядчика могут признаваться поэтапно, но только в пределах их вероятного возмещения;
- в соответствии с МСФО 11 немедленно отражаются в качестве расхода ожидаемые убытки. Аналогичной нормы в ПБУ 2/94 нет, что может привести к тому, что до сдачи объекта заказчику в отчетности у подрядчика не будут отражены финансовые результаты по явно убыточному договору на строительство.

Раскрытие информации в финансовой отчетности. МСФО 11 предусмотрено раскрытие в финансовой отчетности информации о суммах дохода по договору подряда, признанного доходом периода, вариантах, использованных для определения сумм указанного дохода, методах определения этапов выполнения контрактов, суммах промежуточных счетов, выставленных подрядчиком, и т.д. Как видно из изложенного, по сравнению с ПБУ 2/94 информация, раскрываемая согласно МСФО 1, значительно шире и полезнее для принятия решений пользователями финансовой отчетности.

Данные таблицы 4.2 свидетельствуют о единстве и различиях рассматриваемых стандартов в области учета договоров на капитальное строительство. Как и в большинстве случаев, российский стандарт не копирует полностью свой международный аналог. Поэтому можно говорить о частичном отличии российского учета договоров на капитальное строительство от регламентаций МСФО 11 и лишь о приближении к принципам МСФО.

Налоги по договору подряда

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам предприятие должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Обратим внимание: что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год.

Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые сделал работник по гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Единый социальный налог

Если вознаграждение, которое организация выплатила по гражданско-правовому договору, не уменьшает ее прибыль, то и ЕСН начислять не нужно (пункт 3 ). И наоборот, если расходы на выплату вознаграждения учитываются при расчете , то начислить ЕСН необходимо.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

– 2 800 рублей (20 000 рублей х 14%) – зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 720 рублей (20 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 300 рублей ((20 000руб. – 10 000руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрову по договору за вычетом его расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 18 700 рублей (20 000руб. – 1 300руб.) – выдано вознаграждение Петрову по договору подряда.

Отличие договора подряда от трудового договора

Рассмотрим, как обстоят дела у работодателя, в случае если оформляется договор на сотрудников по гражданскому договору.

Порядок приема-передачи работ и порядок их оплаты в зависимости от выбранного способа оплаты.

Правовые аспекты договоров подряда и порядка установления цены.

Заказчик и подрядчик подписывают Акт по форме КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» по каждому выполненному этапу, как того и требуют нормы гражданского законодательства. Условия поэтапного приема выполненных строительных работ должны быть предусмотрены договором строительного подряда. Также в договоре строительного подряда необходимо прописать состав работ по каждому этапу. Поэтапная приемка выполненных работ по договору строительного подряда предусмотрена и гражданским законодательством (ст. 753 ГК РФ), и налоговым законодательством (ст. 316 НК РФ). У организации-заказчика в целях обложения налогом на прибыль поэтапная сдача работ по договору строительного подряда означает признание расходов, в целях исчисления налога на прибыль по каждому этапу1. Расходы по выполненному этапу строительных работ заказчик учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором этап был выполнен, в соответствии с требованиями ст. 286 НК РФ. Если этап строительства охватывает несколько отчетных периодов, то расходы, понесенные заказчиком, будут признаваться в том отчетном периоде, в котором был подписан акт приемки выполненных работ.

По договору строительного подряда этап предполагал выполнение работ в течение трех с половиной месяцев. То есть первый этап начался в январе, а закончился 15-го апреля. Таким образом, расходы заказчика будут включаться в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие. Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, то вышеуказанные расходы должны включаться в расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за апрель.

Если заказчик намерен организовать выполнение строительных или ремонтных работ на поэтапной основе, то в текст договора строительного подряда должны быть внесены следующие условия: в тексте договора надо прямо указать, что работы выполняются на поэтапной основе, и также в договоре должны быть выделены этапы с указанием конкретных видов работ и сроков их выполнения. Этапы выполнения строительных работ и их стоимость, указанные в договоре строительного подряда, должны совпадать с аналогичными этапами и их стоимостью, указанными в строительной смете и в формах КС-2.

В случае если договор строительного подряда не имеет разделения на этапы, то «Акты приемки выполненных работ» должны подписываться сторонами ежемесячно или ежеквартально. Это происходит в тех случаях, когда строительные работы нельзя разделить на этапы. В этом случае уплачиваемые денежные суммы заказчиком подрядчику будут считаться авансовыми платежами. По завершении работ подписывается акт, и заказчик производит окончательный расчет с подрядчиком. Заказчик должен следить, чтобы стоимость помесячной оплаты не превышала цену работ, указанную в договоре строительного подряда. Это не противоречит требованиям гражданского законодательства, согласно которому в договорах строительного подряда в обязательном порядке должны быть указаны сроки начала и окончания выполнения строительных работ и виды выполняемых строительных работ (ст. 432, ст. 708 ГК РФ).

Распространение имеет и практика заключения договора без указания цены, с оплатой на основании ежемесячных или ежеквартальных дополнительных соглашений к нему. Данный способ похож на вышеизложенный, но отличается тем, что дополнительные соглашения составляются и подписываются сторонами, а уже после этого составляются «Акты приема выполненных работ».

Заказчик заключил с подрядчиком договор без указания цены, но с оплатой на основании ежеквартальных дополнительных соглашений к нему. Дополнительные соглашения, подписываемые сторонами, должны содержать следующую информацию: виды и объемы работ, выполненные подрядчиком, и их стоимость, сроки начала и окончания выполнения таких работ. После подписания дополнительных соглашений стороны подписывают форму КС-2 «Акт приемки выполненных работ» и форму КС-3 «Справку о стоимости выполненных работ».

Данный способ заключения договоров строительного подряда имеет следующие преимущества: отсутствие необходимости корректировать цену в связи с изменением объемов строительных работ, применения новых технологий или материалов, а также позволяет четко отслеживать порядок и сроки выполнения работ по договору строительного подряда. Недостатком указанного способа заключения договоров строительного подряда является тот факт, что нарушается логическая правовая цепочка подписания договора и его исполнения подрядчиком. То есть сторонами подписывается , а потом уже на его основе составляются формы КС-2 и КС-3. Именно на их основании и подписываются все остальные документы. Также в случае применения вышеуказанной формы подписания договоров смета составляется по результатам подписания актов. А это уже является серьезным нарушением, и в данном вопросе не поддерживают организаций-налогоплательщиков.

Судебная практика

В постановлении ФАС СКО № Ф08-1175/2006-503А отмечается, что в акте формы КС-2 в обязательном порядке должна быть указана сметная стоимость в соответствии с договором подряда

Если в договоре строительного подряда не будет указана стоимость строительства, то заказчика, налоговые органы могут вполне обоснованно заподозрить в искусственном завышении расходной части налоговой базы по налогу на прибыль и в необоснованной оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль. Неотъемлемой частью договора строительного подряда является смета, но при помесячной/поквартальной сдаче работ будет трудно отследить факт того, что подрядчик «не вылезает за смету» и не приписывает лишние работы.

Кроме того, такой договор изначально предполагает составление с пороками элементов состава, что противоречит требованиям гражданского законодательства. Но договоры такого типа не предусматривают установление сроков начала и окончания выполнения строительных или ремонтных работ. Кроме того, практически в дополнительных соглашениях указываются и конкретизируются работы, не прописанные в самом договоре строительного подряда. Каждое из дополнительных соглашений по своему юридическому характеру является отдельным соглашением строительного подряда, в котором указан объем, характер, вид и стоимость строительных или ремонтных работ. То есть стороны на момент подписания не согласовали должным образом, и, таким образом, имеются риски признания ничтожности сделки или в судебном порядке, или по инициативе налоговых органов.

Порядок приема-передачи работ и их оплаты в зависимости от выбранного способа оплаты.

Правовые аспекты договоров подряда и порядка установления цены

Обоснованность возмещения затрат подрядчика заказчиком связана не только с формированием налоговой базы по налогу на прибыль, но и с ценой контракта, а также с процессом формирования стоимости здания (сооружения).

Для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль заказчик может учесть все затраты, понесенные им по договору строительного подряда. Указанная в договоре строительного подряда сумма уплачиваемого вознаграждения подрядчику не вызывает никаких вопросов. Заказчик включает сумму этого вознаграждения в состав материальных расходов в качестве затрат на приобретение работ производственного характера в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 . В системе для учета расходов по указанным работам заказчик может ввести отдельный регистр или счет налогового учета. В письме Минфина РФ № 03-03-06/4/86 указывается, что такое правило применяется как для работ, выполненных подрядчиками – юридическими лицами, так и для работ, выполненных подрядчиками – индивидуальными предпринимателями. Безусловно, сумма уплачиваемого вознаграждения должна быть экономически обоснована и иметь документальное подтверждение.

Иногда на практике возникает вопрос о норме суммы вознаграждения, которое заказчик выплачивает подрядчику. Однако, по мнению автора, такой нормы не существует, так как договоры строительного подряда заключаются между коммерческими структурами, которые сами определяют стоимость своих договоров и контрактов. Если же договоры строительного подряда заключает в качестве заказчика федеральный орган исполнительной власти или его территориальное структурное подразделение, федеральное государственное учреждение и т.п., то договор строительного подряда заключается в рамках установленной сметы расходов и лимитов бюджетных обязательств.

Важнейшей составной частью договоров строительного подряда является возмещение подрядчику расходов, понесенных во время осуществления строительных или ремонтных работ. Возмещение расходов (компенсация расходов) подрядчика предусмотрена нормой ст. 709 ГК РФ и включается в цену договора. Если заказчик возмещает расходы, понесенные подрядчиком – юридическим лицом, то он включает их в полном объеме в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с нормой подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Это же требование распространяется и на подрядчиков – индивидуальных предпринимателей. К возмещаемым расходам подрядчика относятся расходы, прямо связанные с выполнением им строительных или ремонтных работ и с обеспечением процесса выполнения таких работ.

Заказчик должен определить, как и в каком порядке должно быть зафиксировано в договоре строительного подряда возмещение издержек подрядчику: прописаны в договоре отдельно или же включены в цену договора. Наиболее оптимальным, по мнению автора, является выделение сумм издержек подрядчика отдельной строкой в договоре. Для заказчика в этой ситуации сложилась положительная судебная практика.

Судебная практика

Согласно постановлению ФАС УО № Ф09-10311/08-С3, если договором строительного подряда предусмотрена обязанность заказчика возместить расходы подрядчика, связанные со строительством, то заказчик может признать выставленные ему суммы в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС СЗО № А05-5368/2006-26.

Преимущества данного способа очевидны: во-первых, заказчик будет точно знать, какие именно издержки он будет компенсировать подрядчику, и сможет планировать свои расходы; во-вторых, подрядчик не сможет потребовать от заказчика возместить расходы, прямо не относящиеся к договору.

Другим способом является включение подрядчиком затрат по выполнению работ по договору строительного подряда в состав цены (стоимости) этих работ. В этом случае подрядчик включает в состав цены как сумму своего вознаграждения, так и сумму всех возмещаемых затрат. С точки зрения налогообложения этот вариант наиболее безопасен для заказчика, так как согласно ст. 254 НК РФ вся сумма цены по договору строительного подряда будет включаться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Однако с точки зрения управления финансами такой способ представляется для заказчика не совсем оправданным. В этом случае не предусматривается изменение цены на строительные материалы, расценки на отдельные виды работ и т.п. А это в свою очередь потребует внесения изменения в цену контракта и его корректировку, а также корректировку сметы строительства (ремонта). Данный способ оптимально применять при проведении ремонтных работ.

Для заказчика наиболее проблематичными являются расходы, прямо не относящиеся к строительным или ремонтным работам, но косвенно связанные с выполнением строительных работ. К таким расходам относятся, в частности, командировочные расходы сотрудников подрядчика, расходы заказчика на доставку транспортом работников подрядчика на работу и обратно, обеспечение работников подрядчика бесплатными обедами и прочее.

Возмещение подрядчику произведенных им командировочных расходов является одним из спорных моментов. Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/723 по этому поводу указал, что в расходах организации учитываются затраты на командировочные расходы только по своим штатным работникам, с которыми заключены трудовые договоры. В противном случае осуществленные аналогичные расходы в пользу работников подрядчика будут считаться необоснованными. Именной такой позиции придерживаются налоговые органы.

Однако существует ошибочное мнение, что данные затраты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Этот вывод основан на том, что возмещение заказчиком командировочных расходов подрядчика предусмотрено договором строительного подряда в качестве компенсации издержек и арбитражной практикой (ряд арбитражных судов считает, что возмещение издержек подрядчика в любых случаях включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в частности – постановление ФАС ЗСО № Ф04-1010/2009(961-А27-31) и постановление ФАС УО № Ф09-2594/09-С3.

Однако вышеуказанная позиция основывается не на норме закона, а на превратном толковании норм закона и на частных решениях арбитражных судов, не имеющих распространение на всей территории Российской Федерации. Во-первых, ссылки на наличие определенных условий в тексте договора строительного подряда не обоснованы. Если договоры (контракты) составлены с пороками элементов состава и с включением условий, противоречащих требованиям законодательства, то доказывать обоснованность произведенных расходов придется только в суде и только после уплаты штрафов и пересчета налоговой базы по налогу на прибыль. Во-вторых, командировочные расходы предусмотрены только для штатных работников заказчика, с которыми заключены трудовые договоры. Если же в цену работ «зашить» суммы командировочных расходов, то это, возможно, избавит от претензий со стороны налоговых органов, но может привести к удорожанию работ, так как никто не может запретить подрядчику размещать своих сотрудников в дорогих гостиницах, брать дорогие билеты и т.п.

Сумма командировочных расходов была включена в стоимость работ по договору строительного подряда. Стоимость работ составила 8 800 000 руб. За счет командировочных расходов стоимость работ «вылезла за смету» на 25 000 руб. Сторонам пришлось вносить коррективы и в договор, и в смету.

Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет ().

Обеспечение работников подрядчика обедами можно рассмотреть двумя возможными способами. Если обеспечение обедами осуществляется в столовой у заказчика, то это происходит на общих основаниях, предусмотренных для работников самого заказчика, и никаких вопросов не вызывает.

Если же заказчик обеспечивает работников подрядчика бесплатными обедами, то это вызывает ряд вопросов. Прежде всего, можно сослаться на письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/609, которое интересно тем, что главное финансовое ведомство прямо ответило на все вопросы, даже на те, которые ему не задавались, но ничего не ответило по поводу возможности предоставления бесплатных обедов подрядчику и по поводу налогообложения бесплатных обедов. По мнению автора, в этом случае, как и в вышеуказанном, расходы на обеспечение бесплатными обедами должны осуществляться заказчиком только за счет чистой прибыли. Включить данные траты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не представляется возможным.

Расходы заказчика на доставку транспортом работников подрядчика на объект строительства и обратно возможны в том случае, если до объекта строительства проблематично добраться общественным транспортом. Транспортные расходы на доставку работников подрядчика на строящийся объект должны быть оговорены в договоре строительного подряда и в смете. Заказчик включает данные расходы в сводный и локальный сметные расчеты стоимости строительства. В сводном сметном расчете вышеуказанные расходы включаются в главу 9 «Прочие работы и затраты», в пункт 9.3 «Затраты по перевозке автомобильным транспортом работников строительных и монтажных организаций или компенсация расходов по организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта».

Для осуществления работ по строительному подряду, по возведению складского терминала, осуществляемых за территорией населенного пункта, где отсутствует коммунальный автотранспорт, строительных рабочих можно доставлять только специально нанятым автотранспортом. В договоре строительного подряда было указано, что заказчик обеспечивает доставку рабочих до объекта строительства. Заказчик арендовал у автотранспортного предприятия транспорт, на котором и осуществлял перевозку рабочих-строителей. Для включения данных затрат в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, у заказчика должен быть договор с автотранспортным предприятием на оказание транспортных услуг, а также выставленные счета и счета-фактуры.

Если же договором строительного подряда было предусмотрено, что аренду автотранспорта осуществляет подрядчик, а заказчику он выставляет свои затраты, то заказчик включит в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение затрат на основании перевыставленных счетов и копии автотранспортных средств, заключенного между подрядчиком и автотранспортным предприятием.

Заказчик должен учитывать, что расходы по перевозке рабочих подрядчика к объекту строительства включаются в затраты в том случае, если пункт сбора рабочих (место работы на объекте строительства) находится на расстоянии более 3 км от населенного пункта и с этим объектом отсутствует сообщение муниципальным или пригородным железнодорожным транспортом.

Для того чтобы возмещение расходов было признано обоснованным и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, заказчик должен в договоре строительного подряда четко указать, какие именно расходы подрядчика он компенсирует (возмещает). В противном случае он не сможет отнести суммы возмещаемых затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Также заказчик должен иметь полный объем документов, подтверждающих факт и обоснованность понесенных затрат. В частности, экономическая обоснованность и объемы предоставления подрядчику рабочей силы, материалов, ГСМ и т.п. должны быть зафиксированы в договоре строительного подряда.

Судебная практика

Согласно постановлению ФАС ПО № А12-12968/06, так как организация-заказчик не представила суду для подтверждения факта предоставления подрядчику материалов для работы соответствующих документов, нельзя подтвердить экономическую обоснованность произведенных работ.

Если договором подряда предусматривается возможность привлечения подрядчиком субподрядчиков, то в целях принятия расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль заказчик сможет принять к возмещению затраты подрядчика только в том случае, если первичные документы выписаны именно на подрядчика. На основании представленных документов должно быть понятно, какие услуги оказаны, а также стоимость этих услуг.

Юридические вопросы по договорам подряда

Если договор был устным, то нужно исходить из суммы этого договора, т.к. такие сделки между физическими лицами допускаются, если их стоимость не превышает десятикратного минимального размера оплаты труда. К тому же надо учитывать, как именно передавались, деньги, писала ли ваша жена какие-либо .

2. Заключил 2 договора подряда на изготовление и монтаж окон с одним и тем же подрядчиком. 1 договор - на изготовление и монтаж деревянных окон, 2 договор - на изготовление и монтаж пластиковых окон. Срок, прописанный в договоре, прошел 2 недели назад, деревянные окна установлены, но не до конца, а пластиковые даже не начинали устанавливать. Подрядчик кормит завтраками, но я ему уже не верю, да и больше ждать не могу. Собираюсь писать претензии на возмещение неустоек по обоим договорам. Договорился, что деревянные он мне доделает в полном объеме, но договор на пластиковые окна хочу расторгнуть (т.к. их даже не привозили и не начинали монтаж). По какой статье (если можно, статью и пункт конкретно) о защите прав потребителей я вправе требовать неустойку? Сколько % в день она составляет? В договоре подрядчик прописал 0,1% в день.
Что надо сделать, чтобы расторгнуть договор на изготовление и монтаж пластиковых окон?
И ещё такой вопрос: стоимость договора на деревянные окна =49 тысяч рублей (СУММА Х). Я в качестве предоплаты отдал подрядчику при подписании договора 33 тысячи 9 тысяч (работягам - установщикам) = 42 тысячи рублей (СУММА У). То есть я ему должен ещё (СУММА Х - СУММА У) = 7 тысяч рублей (при условии, что деревянные окна он доделает). Если неустойка будет равна или больше 7 тысяч рублей, вправе ли я не отдавать ему их по выполнению им договора?

В вашем случае неустойка составляет 1 процент в день. Напишите претензию о расторжении договора и выплате неустойки. В случае не удовлетворении ваших требований обращайтесь в суд.

3. Подрядчик выполнил обязательства по договору строительного подряда в полном объеме. Заказчик не подписывает Акт приемки работ для ввода объекта в эксплуатацию, однако фактически объект эксплуатируется Заказчиком и 3-ми лицами на протяжении продолжительного срока (1 год). Письменные заявления с требованием принять объект от Подрядчика к Заказчику поступали. От Заказчика не поступали замечания к качеству работ, выполненных Подрядчиком.
Вопрос:
а. Можно ли считать объект принятым в эксплуатацию, исходя из того, что он фактически эксплуатируется и настоять на подписании Акта приемки? Каковы основания для этого?
б. Можно ли запретить Заказчику и 3-м лицам использовать объект по назначению до подписания Акта приемки.

По договору строительного подряда, заказчик обязуется принять выполненную работу. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

4. Я работаю в наркологическом отделении постовой медсестрой. Во время моего отпуска (период с 12.09.11-5.10.2011) в связи с производственной необходимостью была принята на работу постовой медсестрой по договору подряда, после того как я отработала весь данный период, мне отказывают в оплате. Акт о приеме работ подписали зав. отделением и старшая медсестра, а главный бухгалтер отказывается его подписать. Договор составлен правильно. Работы выполнены в полном объёме. Детали: глав. бух. аргументирует тем, что договор заключен не мог быть со мной. Что я не могла работать во время отпуска на своей должности. Но я же отработала все в полном объёме. Хотя до меня несколько человек в нашем отделении так же отработали и все им выплатили. Подскажите, как мне дальше лучше поступить. Разговаривать они со мной не хотят.

"Дьявол кроется в деталях", но если у вас соответствующий законодательству договор подряда и подписанный с обеих сторон акт выполненных работ, то Вам обязаны заплатить. В случае отказа оплатить, можно обращаться в суд и трудовую инспекцию. Напишите претензию, вручите под подпись (либо по почте, если не берут). Претензию пишите в три адреса - работодатель, трудовая инспекция, прокуратура. Работодатель сообщите на словах, что в случае неуплаты отошлете в два остальных адреса. Чтобы не уволили (всегда могут найти основание, подставить и т.п.), лучше, чтобы от Вашего имени действовал поверенный (юрист, адвокат или просто хороший и компетентный человек).

5. Наша организация находится в Смоленске. Заключили договор на выполнение проектных работ с филиалом главного офиса, которой находится в Чехии, а филиал в Москве. Контрагент отказывается производить окончательный расчёт, все акты подписаны, результат работ передан. Обратились с иском в

Назад | |

Бывают случаи, когда работники организации или индивидуальный предприниматель не могут выполнить неподходящую по квалификации или сверх нормы работу. Тогда руководством принимается решение о временном приеме на работу дополнительных кадров по договору подряда. Из этой статьи вы узнаете: Основные отличия договора подряда от трудового договора. Как работодателю оформить прием на работу по договору подряда? Какие документы требуются при приеме на работу по договору подряда?

Основные отличия договора подряда от трудового договора

Трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Договор подряда является гражданско-правовым договором, поэтому отношения работника и работодателя регулируются Гражданским кодексом (глава 37 ГК РФ).

Необходимо четко отличать договор подряда от трудового договора.

Стороны договора подряда – подрядчик и заказчик. Подрядчик обязан выполнить заказанную работу и сдать ее в определенный срок. Заказчик обязан эту работу принять, проверить ее на качество и оплатить. Основная цель договора подряда – результат, а обязанность по организации труда лежит на самом работнике.

Нормы трудового права, обеспечивающие работника отпусками, больничными листами и пр. гарантиями, не распространяются на подрядчика. Однако пенсионное законодательство гарантирует и тем и другим уплату страховых взносов работодателями. То есть период работы по договору подряда будет засчитан в страховой стаж.

Как работодателю оформить прием на работу по договору подряда?

Работодатель должен подробно расписать в договоре, в чем состоит конкретная работа подрядчика. Как работать и в какое время решать подрядчику. Он не обязан соблюдать правила трудового распорядка и дисциплину труда. Главная задача подрядчика – выполнить работу в срок.

Срок – важное условие договора. Без согласования срока договор не считается заключенным. Обязательно должны быть прописаны даты начала и окончания работ. При этом целесообразно учитывать мнение подрядчика. Выполнение задания напрямую зависит от его возможностей. Также есть смысл указать в договоре о досрочном выполнении заказа. Не исключено и поэтапное выполнение работы. Тогда в договоре должны быть указаны сроки начала и завершения всех этапов работы. Их изменение может быть определено по соглашению сторон.

Следующее важное условие договора подряда – стоимость и порядок расчетов. В договоре должна быть указана конкретная сумма, которую заказчик оплатит за выполнение работы. Договор может предусматривать как предоплату, так и оплату после окончательной сдачи работы. Также организация обязана оплатить все расходы, связанные с выполнением работ, что также должно быть указано в договоре.

После подписания договора обеими сторонами, указанные условия становятся для них обязательными. Соответственно за любое нарушение условий договора подряда придется отвечать. Подрядчику – за несвоевременную сдачу работ или некачественное выполнение, заказчику – за несвоевременную приемку и оплату. Обычно мерой ответственности за указанные нарушения является штраф. Его размер также прописывается в договоре подряда.

Какие документы требуются при приеме на работу по договору подряда?

При приеме на работу по договору подряда, в отличие от трудового договора, не требуется ни диплом, ни военный билет, ни трудовая книжка. Работник кадровой службы может запросить только паспорт, СНИЛС, ИНН и реквизиты счета.

Форма договора подряда разрабатывается работодателем. Он составляется в двух экземплярах, где указываются все права и обязанности подрядчика и заказчика, а также реквизиты обеих сторон. Один договор выдается работнику, другой остается у организации.

Выполненные работы по договору подряда оплачиваются по счету-заявлению подрядчика, где указывается номер счета. Основанием для оплаты работ по счету-заявлению является акт о приемке выполненных работ, разработанный бухгалтерией организации.

Следует знать, что при приеме на работу по договору подряда приказ о приеме не оформляется, и запись в трудовую книжку не вносится.

Вложенные файлы

• Договор подряда, заключенный с группой лиц (образец).doc
• Уведомление сотрудника о прекращении срочного трудового договора (бланк).doc

Доступно только подписчикам

• Договор подряда, заключенный с группой лиц (бланк).doc
• Уведомление сотрудника о предстоящем увольнении в связи с истечением срока трудового договора (образец).doc

Договор подряда характеризует отношения между двумя сторонами: заказчиком и подрядчиком (исполнителем). К обязанностям сторон относится выполнение конкретного технического задания и передача готового результата в установленный соглашением срок – для подрядчика; приемка и оплата результата – для заказчика.

Подрядные работы относятся к нормам гражданского права и, соответственно, регулируются Гражданским Кодексом РФ (раздел IV, глава 37). Таким образом могут выполняться строительные, проектные работы, государственные или муниципальные контракты, работы по бытовым или личным запросам заказчика.

В качестве заказчика и исполнителя могут выступать как физические, так и юридические лица. Но в отдельных случаях подряда к юридическому статусу заказчика и квалификации подрядчика предъявляются дополнительные требования (например, при выполнении строительных работ у исполнителя обязательно наличие лицензии на данный вид деятельности).

Договор подряда не будет функционировать без некоторых существенных условий. Первое – необходимо точно обозначить, что является предметом работ. В качестве него выступает конкретный результат – готовый продукт, вещь, объект строительства и любая работа, имеющая овеществленный результат.

Второе условие – срок производства работ. Особенностью подряда является то, что заказчику важнее не сам процесс работы исполнителя, а готовый результат, полученный в срок. Поэтому в договоре обязательно указывать даты начала и окончания работ. Кроме того, подрядчик несет ответственность за достижение результата к оговоренному времени. Для контроля хода работ, стороны могут согласовать промежуточные сроки и этапы. Заказчик вправе в любое время проверять состояние производственного процесса, не вмешиваясь в него.

Условие третье – цена за выполненные работы. Цену можно указать в виде фиксированной суммы или по котировочному курсу фондовой биржи, а также в виде сметы, составленной подрядчиком. Увеличение первоначальных расходов нужно своевременно согласовать с заказчиком. В случае экономии при производстве работ, оплата исполнителю производится в полном объеме, указанном в договоре (за исключением случая, когда заказчиком доказано снижение качества результата за счет экономии) или же сэкономленные средства распределяются между сторонами.

Для выполнения подрядных работ исполнитель, как правило, самостоятельно изыскивает расходные средства и материалы и несет ответственность за их качество. Все права на конечный результат работы передаются заказчику вместе с готовой вещью (объектом).

Подрядчик вправе привлекать сторонние организации или индивидуальных лиц для исполнения части работ (субподрядчиков). Исполнитель, являющийся Генеральным подрядчиком, отвечает перед заказчиком за любые нарушения качества и хода работ, произведенных субподрядчиком. Он также отвечает перед нанятыми исполнителями по обязательствам оплаты труда.

Если заказчик допускает просрочку по оплате готового результата, подрядчик имеет право не передавать вещь/объект или предоставленные ему заказчиком материалы и оборудование до устранения спора.

Заказчик в любое время может в одностороннем порядке расторгнуть договор. При этом он должен уплатить исполнителю часть суммы пропорционально выполненным работам, а также возместить уже понесенные производственные издержки.

Обязанность заказчика при приемке работы проверить ее качество и составить акт. В противном случае, выявленные впоследствии недостатки не могут быть предъявлены к исправлению, и риск несет сам заказчик.

Еще один интересный момент, касающийся передачи готового результата. Если заказчик уклоняется от приема готовой вещи, то исполнитель имеет право выставить ее на продажу по истечении 30 дней и после предъявления как минимум двух предупреждений. Полученные средства он распределяет таким образом, чтобы покрыть стоимость своей работы и издержек, а оставшуюся часть перечислить на депозит заказчика.

Отличия

Плюсы для заказчика:

• неширокий круг обязанностей по отношению к подрядчику;
• уменьшение страховых отчислений за счет отсутствия взносов по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям;
• отсутствие оплаты отпусков и больничных;
• не надо обеспечивать подрядчика рабочими инструментами, материалами и предоставлять ему рабочее место.

Минусы для заказчика:

• подрядчик не является штатной единицей и не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности за нарушения трудового режима;
• при включении в договор подряда элементов трудовых отношений, документ признается судом как трудовой договор; подобный прецедент повлечет штрафы для работодателя и возмещение некоторых убытков работнику;
• риск недостижения результата исполнителем.

Плюсы для подрядчика:

• относительно свободный режим работы (нет прямого подчинения руководству компании);
• фактические расходы на выполнение подрядных обязательств уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ. Главное, вовремя предоставить соответствующие документы;
• в конечную цену работ включены издержки подрядчика.

Минусы для подрядчика:

• нет оплаты больничных, периодов временной нетрудоспособности, отпусков;
• нет записи в трудовой книжке, что прерывает страховой и трудовой стаж (если не предоставить вовремя документы в ПФР);
• риск отказов при официальном трудоустройстве, так как при подряде не производится запись в трудовую книжку, и будущий работодатель может принять это за отсутствие опыта работы;
• риск неоплаты за потерянный по вине подрядчика результат;
• работа по подряду – не бессрочная. Риск временной безработицы.

Существуют обстоятельства, при которых договор подряда признается недействительным. Одно из них – отсутствие четко прописанного технического задания. Наличие ТЗ определяет характеристики будущего объекта, вносит ясность в отношения заказчика и исполнителя, позволяет решить спорные вопросы при проверке качества работ. Второе – недостижение договоренностей между сторонами по условиям оплаты и конечной цены. Третье – несогласие сторон по срокам выполнения работ.

Кроме того, по общему правилу недействительность сделки признается по следующим основаниям:

• совершение сделки юридическим лицом, не имеющим соответствующих юридических прав;
• взятие обязательств по исполнению определенного вида работ без наличия разрешающих документов (например, лицензии);
• отсутствие существенных условий в договоре.

Сделка может быть признана недействительной как в судебном порядке, так и вне его. В случае обнаружения спорных моментов по положениям договора после его подписания и до начала работ, одна из сторон может обратиться в суд с исковым заявлением. Если к этому моменту договор не породил юридически важных последствий, суд может отказать в удовлетворении иска. Тогда договор остается незаключенным. При этом невозможно потребовать возмещения штрафов, долгов или прочих убытков, поскольку и исполнения работ не производилось.

Трудоустройство, отражение стажа

Договор подряда относится к гражданско-правовым отношениям и не регулируется трудовым законодательством. Значит, работа по нему не признается официальным трудоустройством и работник не получает социальные гарантии и льготы, предусмотренные Трудовым Кодексом.

Период работы по договорам подряда не включается в трудовой стаж, так как не производится запись в трудовую книжку. Но заказчик должен исполнить обязательства по уплате взносов в Пенсионный Фонд. В этом случае, размер отчислений за время работы по подряду будет учитываться при расчете пенсии. Проверить уплату обязательных платежей работник может через территориальное отделение ПФР или налогового органа.

Кроме того, все налоговые отчисления работнику придется платить самостоятельно. Еще один важный момент – отсутствие отпусков: ежегодных, учебных, по беременности, родам и уходу за детьми. Все эти периоды человек, работающий по подряду должен предусмотреть самостоятельно и не рассчитывать на их оплату со стороны заказчика.

Подрядные работы может исполнять и штатный сотрудник организации, например в качестве подработки. Работник может выполнять свои функции в выходные дни или во время отпуска.

Для штатного сотрудника, который берет в дополнительную нагрузку работу по подряду обязательно заключение соответствующего договора с организацией. Но главное, чтобы в документе не было указания на трудовые отношения, иначе он будет признан незаконным и повлечет штрафы для организации.

Один из экземпляров будет храниться на руках у работника, второй – в кадровом отделе или бухгалтерии. Организация сама разрабатывает форму договора и специальный бланк для расчетов с исполнителем.

Больничный

Перед тем, как взять на себя подрядные обязательства, исполнитель должен учесть, что продолжительность работ по подряду не включается в трудовой и страховой стаж. Это значит, что при расчете больничного листа по причине болезни, травмы или иного периода нетрудоспособности, в зачет идет только период официального трудоустройства.

Для заказчика ведение дел с работником по договору подряда упрощает ситуацию при получении последним производственной травмы. Если в обычном случае нужно создавать комиссию по расследованию несчастного случая, взаимодействовать с заинтересованными инстанциями и выплачивать ущерб, то при подряде заказчик никакой ответственности не несет.

Можно ли сэкономить на налогах при договоре подряда с физическим лицом? Подробности — на видео.