Совместим ли патент и усн. Совмещение по одному виду деятельности псн и усн. Совмещение УСН и патента

Если ИП совмещает УСН и патент, то какие условия должны при этом учитываться? Министерство Финансов дало разъяснение по поводу возможностей объединения обеих систем налогообложения. Совмещение ИП упрощенной системы налогообложения и патента возможно, но при этом бизнесмен должен отдельно учитывать доходы и виды деятельности.

Как совместить разные способы отчислений в ФНС

Может ли ИП совмещать УСН и патент?

Финансовый орган определил, что ИП, которые являются плательщиками упрощенной системы, могут в течение отчетного периода переходить на патентный способ по некоторым типам деятельности.

Если бизнесмен на «упрощенке» за отчетный год перешел по какому-либо виду работ или услуг на ПСН, то в конце налогового срока он обязан предоставлять в ФНС декларации, где доходы обозначены без учета услуг, в отношении которых используется патентная схема.

Упрощенная система используется с объектами налогообложения в виде доходов за вычетом расходов и ПСН. Минимальный налог берется только от прибыли, полученной от ИП с упрощенной системой. Доходы, в отношении которых используется патентная схема, не учитываются.

Индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за соблюдением условий совмещения обоих способов налогообложения.

Существует ограничение по доходам, которые не могут быть выше 60 млн руб. за отчетный срок.

Если прибыль превышает установленную сумму, то бизнесмен теряет права на использование «упрощенки» с того момента, когда были превышения или другие несоответствия.
Например, если ИП использует упрощенную методику и оказывает услуги по ремонту обуви и пошиву одежды, а с 04.04.2015 он перешел по пошиву одежды на патентный способ налогообложения, имеет прибыль за апрель и май по ремонту обуви 40000 руб., а по пошиву одежды — 45000 руб., то общий итог составит 85000, что больше установленного ограничения на 5 тыс. руб. Это означает, что бизнесмен потерял право одновременного использования обоих способов уплаты налогов с 04.04.2015.

Когда индивидуальные предприниматели теряют право использования патентной схемы, они должны пересчитать налоги соответственно общему режиму. Пени при этом не уплачиваются. ИП, использующие «упрощенку» по определенным видам работ, должны знать, что прибыль, по которой было утрачено использование патента, облагается налогом по УСН.

ИП имеют право перехода на «упрощенку» по тем работам, для которых использовалась ПСН, с момента учета налогоплательщика. Например, индивидуальный предприниматель, который занимается сдачей в аренду и субаренду автомобилей, которые принадлежат ему и находятся в собственности.

На аренду он получил патент с 04.04.2015 со сроком действия до 30.12.2015. Для деятельности субаренды применяется «упрощенка». В апреле он потерял право на ПСН, так как не уплатил налоги в установленный срок. Он должен пересчитать налоги по отношению сдачи в аренду по общему режиму с 04.04.2015. Этот предприниматель может перейти на «упрощенку» по типам услуг, к которым применялась предыдущая методика.

Вернуться к оглавлению

Особенности совместного использования обеих систем

Когда функционирует ИП на патенте и УСН одновременно, надо учитывать особенности. Следует определиться, что выгоднее для определенного типа работ. Совместить обе методики возможно только в том случае, если действие одной не противоречит условиям другой.

Если бизнесмен утратил право на ПСН или прекратил работу, то пользоваться этой схемой может только со следующего отчетного периода.

Использовать упрощенный способ налогообложения совместно с патентным можно при следующих видах деятельности:

• пошив предметов одежды и головных уборов;
• ремонт обуви;
• изготовление и реализация ключей, пуговиц и других металлических изделий;
• ремонт транспортных средств;
• ремонт микроэлектроники;
• ремонт жилых помещений, замена электропроводки, водопровода;
• репетиторские услуги;
• ветеринарные услуги и другие виды работ.

Об остальных родах деятельности можно узнать в ФНС. Предприниматель должен вести полный учет своего имущества, отражать в документах полный отчет о хозяйственных операциях.

В письме от 15.05.2013 № 03-11-10/16830 сначала специалисты финансового минис­терства указали, что Налоговый кодекс РФ не за­прещает налогоплательщикам совмещать упро­щенную и патентную систему налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ, ПСН уста­навливается НК РФ, вводится в действие в со­ответствии с этим кодексом законами субъек­тов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Причем ПСН применяется индиви­дуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Отметим, аналогичные разъяснения приве­дены в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758. Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776 данный документ направлен для сведения и использования в ра­боте до нижестоящих налоговых органов, а так­же до налогоплательщиков.

О том, что УСН организациями и индивиду­альными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, говорится в пункте 1 ста­тьи 346.11 НК РФ.

О праве на переход

Специалисты финансового министерства заключили, что индивидуальный предпринима­тель - плательщик УСН вправе в течение ка­лендарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам пред­принимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующим зако­ном субъекта РФ.

Порядок совмещения

Допустим, индивидуальный предпринима­тель – налогоплательщик УСН в течение ка­лендарного года перешел по отдельному виду предпринимательской деятельности на ПСН. То есть совмещает два специальных налоговых режима. Тогда, согласно разъяснениям Минфи­на России в опубликованном письме, по окон­чании налогового периода он обязан пред­ставить в ИФНС декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определены без учета доходов от предприни­мательской деятельности, в отношении кото­рой применяется ПСН.

Необходимо также иметь в виду следующее. Бизнесмен применяет УСН с объектом налого­обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН. В таком случае сум­ма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применя­лась упрощенная система налогообложения. Доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, при этом не учитываются (письмо Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758).

Определение соблюдения ограничения по доходам

В течение отчетного периода налогопла­тельщик УСН должен отслеживать соблюде­ние условий для применения данного спец­режима. Они установлены пунктами 3 и 4 статьи 346.12, пунктом 4 статьи 346.13 и пунк­том 3 статьи 346.14 НК РФ. Среди них – огра­ничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. рублей в течение отчетного периода. Налогоплательщик считается утратившим пра­во на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несо­ответствие установленным требованиям.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала на­логового периода, на который ему был выдан патент, в случаях указанных в пункте 6 ста­тьи 346.45 НК РФ. В том числе, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятель­ности, в отношении которых он применяет ПСН, превысили 60 млн. рублей.

В опубликованном письме Минфин России разъяснил, как быть налогоплательщику, ко­торый применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реали­зации для целей соблюдения ограничения по ним. В частности, такому плательщику следует учесть доходы по обоим упомянутым спецрежимам. Это указано в пункте 4 статьи 346.13 и пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель А.В. Петров – налогоплательщик УСН занимается оказанием услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, по оформлению интерьера жилого поме­щения.

За апрель-май его доход составил: – по уборке жилых помещений и ведению домашне­го хозяйства – 30 000 руб.; – по оформлению интерьера жилого помещения – 35 000 руб.

Итого по обоим видам деятельности доход со­ставил 65 000 руб. (30 000 + 35 000), что больше установленного ограничения на 5000 руб. (65 000 – – 60 000).

Утрата права на УСН

Налогоплательщик должен с начала то­го квартала, в котором он утратил право на применение УСН, исчислить и уплатить в поряд­ке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных ор­ганизаций или вновь зарегистрированных ин­дивидуальных предпринимателей, суммы на­логов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того кварта­ла, в котором совершен переход на иной режим налогообложения, он не уплачивает.

Налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на эту систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Утрата права на ПСН при одновременном использовании УСН

При утрате права на применение ПСН, инди­видуальный предприниматель должен пере­считать свои налоговые обязательства в соот­ветствии с общим режимом налогообложения. При этом пени в случае несвоевременной упла­ты авансовых платежей по налогам, подлежа­щим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент, не уплачиваются (п. 6 и п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Следует иметь в виду, что применяющему по иным видам деятельности УСН индивид уально -му предпринимателю, доходы от деятельности, по которой было утрачено право на приме­нение ПСН, следует облагать также в рамках упрощенной системы налогообложения. Та­кие разъяснения приведены в письме Мин­фина России от 18.03.2013 № 03-11-11/109. Причем индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/ 18691).

Пример 2

Индивидуальный предприниматель О.Г. Кузьмин занимается сдачей в аренду и субаренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собствен­ности.

В отношении деятельности по сдаче в аренду он получил патент со сроком действия – с 1 апреля по 31 декабря 2013 года. В отношении деятельности по сдаче в субаренду в 2013 году О.Г. Кузьмин приме­няет УСН.

В апреле 2013 года индивидуальный предпри­ниматель утратил право на применение ПСН из-за неуплаты налога (оплаты патента) в установленный срок.

Таким образом, в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений ему следует пе­ресчитать свои налоговые обязательства в соответ­ствии с общим режимом налогообложения с 1 апре­ля 2013 года.

Кузьмин вправе перейти на УСН по виду предпри­нимательской деятельности, в отношении которой применял ПСН (сдача в аренду нежилых помещений), со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения.

В письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33 Мин­фин России также рассмотрел ситуацию, ког­да индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН в отношении дея­тельности по передаче в аренду нежилого по­мещения, при этом он одновременно применя­ет УСН по иным видам деятельности. Согласно разъяснениям специалистов финансового ми­нистерства, если индивидуальный предприни­матель не допустил превышение установленно­го предельного размера доходов (60 млн. руб.) или несоответствие требованиям, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 ста­тьи 346.14 НК РФ, то за ним сохраняется право на применение УСН в отношении:

• деятельности по передаче в аренду нежилого помещения;
• остальных видов деятельности, по которым он применяет УСН.

Причем специалисты финансового минис­терства обратили внимание, что одновременное применение организациями и индивидуальны­ми предпринимателями общего режима налого­обложения и УСН НК РФ не предусмотрено.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате пра­ва на применение ПСН в течение 10 календар­ных дней. Отсчет ведется со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Заявление подается по форме № 26.5-3, которая утвер­ждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

Индивидуальный предприниматель, который до истечения срока действия патента утратил право на применение ПСН, вправе вновь пе­рейти на данный спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года.

Налоговый консультант А.П. Жирнов

На данный момент для предпринимателей есть возможность выбрать из нескольких систем налогообложения, отличающихся от основной упрощёнными параметрами и обязанностями. И вопрос, о том, какую из систем выбрать часто встаёт перед ИП. Нужно объективно оценивать системы, предполагая выгодность. А чтобы оценивать, нужно знать чем каждая из выбираемых систем хороша, а чем - плоха. Ведь, для того, чтобы принять верное решение, нужно как минимум знать характеристики таких факторов, как разрешённое количество сотрудников, годового дохода, учитывать тип деятельности. Чаще всего, по статистике, сейчас встаёт вопрос о выборе между УСН и ПСН для ИП.

ИП на УСН

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

• ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
• ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
• ИП, производящие подакцизные товары
• Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
• ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды - ПФР и ФОМС за работников и за себя.
2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

ИП на ПСН

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название - патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе. И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство. А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём - позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата - не более 15 человек, и максимальный годовой доход - 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Совмещение УСН и ПСН

Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

Итог

Предпринимателю самому придётся решать, какой системой налогообложения ему пользоваться. Лучше, чтобы принять решение, обратить внимание на возможную выгодность УСН и ПСН. Благо обе они просты и удобны. А по ПСН можно заранее рассчитать стоимость. Бизнесу дают возможность не только выбора, но и совмещения. Главное - не забывать соблюдать регламент по системе, независимо от того, на какой вы в итоге остановили свой выбор.

Бывает, что предприниматель занимается не одним, а несколькими видами деятельности и по каждому выгоден определенный режим налогообложения. Закон разрешает их совмещать.

Головной боли у владельца бизнеса или его бухгалтера при этом прибавляется, но ради увеличения прибыли можно приложить усилия и разобраться.

А мы в этом поможем. В частности, в этой статье расскажем, как ИП вести отчетность одновременно на патенте и УСН.

Ограничения при совмещении режимов

У каждой системы налогообложения есть свой лимит доходов, после превышения которого теряется право на использование спецрежима.

В 2018 году для упрощенки это 150 млн. руб, для ПСН 60 млн. руб. При совмещении считается совокупный доход, и если он в сумме на обоих режимах превысит 60 млн. руб., то право на применение ПСН теряется.

«Слетев» с патента по этой или другой причине нужно будет пересчитать и уплатить упрощенный налог по этому виду деятельности за весь период действия патента, причем из рассчитанной суммы можно вычесть уже оплаченную стоимость патента.

По наемным работникам ограничение на УСН 100 человек, на ПСН 15 человек. Для применения двух систем одновременно у предпринимателя в общей сложности должно быть не более 100 наемных работников, в том числе на ПСН не больше 15.

Учет и отчетность

Доходы и расходы по каждому виду деятельности учитываются раздельно.

Это значит, что нужно вести и КУДиР для бизнеса на упрощенке, и книгу учета доходов для каждого патента. Расходы одного бизнесмена бывает проблематично отнести к определенной системе, ведь иногда приобретается что-то для общих целей.

Что в этом случае делать? В Налоговом Кодексе этот момент не прописан, но есть разъяснение Минфина от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551, в котором говорится, что расходы следует распределять пропорционально полученным доходам по каждому режиму.

С отчетностью ИП на УСН и патенте все просто - по упрощенке как обычно сдается декларация, а на патенте деклараций не предусмотрено.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов за себя и работников

На упрощенке можно уменьшать налог на сумму фиксированных и дополнительных взносов на себя, а также взносов за работников, а на патенте - нельзя.

Что делать при одновременном применении двух систем? Закон разрешает все взносы за себя относить на УСН и уменьшать налог. Взносы за работников вычитаются только если они заняты в деятельности на упрощенной системе.

Рассмотрим две ситуации:

1. Часть наемных работников занята в деятельности на упрощенке, а часть на ПСН. Упрощенный налог уменьшается только на взносы за работников, заанятых в бизнесе на упрощенке, но не больше, чем наполовину.

2. В работе на двух режимах заняты одни и те же работники. Тогда взносы за них распределяются пропорционально полученным доходам и та часть, которая отнесена к упрощенной системе идет в уменьшение налога.

Есть способ легко и просто совмещать режимы и не запутаться в учете. Нужно лишь зарегистрироваться в сервисе , и система сама распределит расходы, сформирует КУДиР и внесет в отчеты нужные показатели.

Воспользуйтесь бесплатным пробным периодом и убедитесь сами, как это удобно.