Безналичный расчет документы. Виды платежных документов используемых при безналичных расчетах

При безналичных расчетах могут использоваться следующие расчетные документы:

платежные поручения;

платежные требования-поручения;

аккредитивы;

Расчетные документы в обязательном порядке должны отвечать установленным стандартам и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки (число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами; на расчетных документах, заполненных на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

наименование банка плательщика (вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено его фирменное обозначение);

наименование плательщика, номер его счета в банке;

наименование получателя средств, номер его счета в банке;

наименование банка получателя средств и номер его корреспондентского счета в Центральном банке РФ;

назначение платежа (наряду с текстовым обозначением можно использовать кодовое слово);

сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

на первом экземпляре расчетного документа - подписи руководителей предприятия, а на первом экземпляре платежного поручения проставляется оттиск печати.

Следует отметить, что списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра платежного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка РФ. При этом никаких поправок и подчисток в расчетных документах не допускается.

Платежное поручение представляет собой поручение плательщика обслуживающему коммерческому банку о перечислении оговоренной суммы со своего счета. Наиболее характерные черты современной системы организации расчетов платежными поручения заключаются в следующем: невозможность овердрафта, ограничение срока действия с момента выписки (10 дней), возможность строения производных форм расчетов (плановые платежи).Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, полненных работ, оказанных услуг.

Выписанные в трех экземплярах платежные требования-поручения вместе с отгрузочными документами направляются в банк покупателя, который передает их плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке № 1 к счету плательщика. В течение трех дней после получения им платежных требований-поручений плательщик должен уведомить обслуживающий его банк об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном). В случае отказа от акцепта платежные требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами возвращаются непосредственно поставщику.

При акцепте (полном или частичном) плательщик оформляет требование-поручение подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах. Первый и второй экземпляры предназначены для банка-плательщика и банка-поставщика соответственно, а третий вместе с отгрузочными документами возвращается к плательщику как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты товара, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому иногородний банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж, или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов.

Прежде чем открыть аккредитив, в договоре между плательщиком и поставщиком необходимо оговорить срок действия и порядок расчетов по аккредитиву. В этом договореследует указать:

наименование банка-эмитента;

вид аккредитива и способ его исполнения;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представленных поставщиком, для получения средств по аккредитиву;

сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;

другие необходимые документы.

Для открытия аккредитива плательщик представляет своему банку заявление, в котором указывает:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование поставщика;

место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных.

Открываться могут следующие виды аккредитивов:

а) покрытые (депонированные) аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы»;

б) непокрытые (гарантированные) аккредитивы, открытые в исполняющем банке, являющимся банком-корреспондентом банка-эмитента, путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента;

в) отзывной - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Если в аккредитиве не определено четко, каким он является, отзывным или безотзывным, аккредитив является безотзывным;

г) безотзывной - аккредитив, который не может быть изменен или отозван, или изменен без согласия поставщика, в пользу которого открыт:

для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг).

Получение средств по аккредитиву может происходить по предоставлению реестра счетов, отгрузочных и других предусмотренных условиями аккредитива документов в обслуживающий банк или по акцепту уполномоченного представителя покупателя.

В последнем случае в банк необходимо представить:

1)паспорт или другой, заменяющий его, документ;

2) образец подписи уполномоченного представителя покупателя, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

3) командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, выставившей аккредитив.

Закрытие аккредитивов может производиться по истечении срока аккредитива, по инициативе поставщика или покупателя в установленных законодательством случаях.

Регламентация использования чеков в платежном обороте основана на Положении о чеках, утвержденном постановлением ВС РСФСР от 13.02.92 г. и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Центральным банком России от 09.07.92 г.

Действующим законодательством предусмотрено использование векселей в расчетах между юридическими и физическими лицами. Выпуск и обращение векселей регулируется Положением о простом переводном векселе от 24.06.91 г. и соответствующим Указом резидента России.

Вексель представляет собой свидетельство, которое содержит письменное безусловное обязательство или указание векселедателя выплатить через установленный срок определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или оплатить их обязательства.

Существуют два основных вида векселя: простой и переводной вексель. В случае с простым векселем лицо, его выставившее, является одновременно и должником по векселю.

Простой вексель имеет, примерно, следующий вид:

10 апреля 1997 г. АО «М» платит по этому векселю 1 000 000 (один миллион) рублей МП «А» городе Ростов-на-Дону.

Директор АО»М’’

Ростов-на-Дону, Ленина.22

Переводной вексель выглядит следующим образом:

По этому векселю вы платите 10 апреля 1997 г. 1 000 000 (один миллион) рублей МП «А» в ороде Ростово-на-Дону.

Директор АО «М» Директор АО «Н»

Ростов-на-Дону, Мира,2 Ростов-на-Дону, Ленина.22

В целях рационализации операций с векселями для коммерческого оборота разработаны вексельные реквизиты, отвечающие определенным требованиям. Так, для переводного векселя в обязательном порядке должны выделяться следующие реквизиты:

1) наличие в тексте документа его обозначения как векселя;

2) безусловное, ничем не обусловленное, указание выплатить определенную сумму;

3) указание плательщика по векселю (трассата);

4) указание срока платежа:

вексель на конкретный день;

вексель со сроком, исчисленным со дня выдачи;

вексель, подлежащий оплате при предъявлении;

вексель, подлежащий погашению через определенный срок пос-ле предъявления;

5) указание места платежа;

6) указание лица, в пользу которого совершается платеж по век-селю (ремитента);

7) указание даты и места выставления векселя;

8) подпись лица, выставившего вексель.

Простой и переводной векселя в банковской практике могут до-юлняться некоторыми спецификациями:

1. Эректа-вексель . На этом векселе стоит особая отметка, пре-вращающая оборотный вексель в необоротный. Эти векселя не могут индоссироваться;

2. Вексель с процентной ставкой . Лицо, выставляющее переводной вексель, при калькуляции его суммы и срока, насколько позволяют условия рынка, включает в них процентные платежи за кредит. Таким образом, наличие на нем отметки о процентной ставке само по себе не влияет на сумму обязательств. Однако, если вексель должен быть оплачен сразу при его предъявлении, выставитель векселя может сделать процентную отметку на векселе «сконто» столько-то процентов);

3. В случае необязательности плательщика на него может быть выставлен вексель, используемый как обеспечение ссуды . Вексель хранится на депонированном счете заемщика и не предназначен для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается. Если же выплаты ссуды задерживаются, то должнику предъявляются претензии;

4. Вексель с бланковым акцептом . Когда при заключении договора о покупке еще не установлена окончательная цена или срок доставки, покупатель может акцептовать пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая сделка предполагает существование особо доверительных отношений между сторонами особенно, если учесть, что вексель может передаваться другим лицам;

5. Финансовые или дружеские векселя . Такие векселя выписываются в условиях отсутствия товарной сделки. Финансовые векселя служат только для мобилизации денежных средств.

6. Фиктивные или бронзовые векселя . Эти векселя составляются в целях мошенничества. Технология выписки фиктивных векселей аналогична случаю с финансовыми векселями за одним исключением: выставление и акцепт векселей осуществляется с осознанием того, что погашение принятых на себя обязательств производиться не будет.

В случае неоплаты векселя в указанный в нем срок или отказа трассата в акцепте вексель предъявляется к протесту. Протест векселя - это официальный документ, в котором установлено определенное неисполнение обязательств по векселю. Протест векселя в неплатеже или неакцепте производится нотариусом.

Протест в связи с отказом от акцепта подается в случае, если плательщик отказывается дать согласие на оплату. Протест в связи с отказом от оплаты векселя выставляется по истечении установленного числа дней с даты платежа по векселю. В протесте должны содержаться следующие данные:

сведения о юридическом (физическом) лице, против которого выдвигается протест;

указание, что должник отказывается от оплаты векселя, или не является на встречу с кредитором, или не указал своего местонахождения;

место и дата подачи протеста;

подпись должностного лица, принявшего протест;

печать государственного учреждения.

Для совершения протеста векселедержатель должен предъявить вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика.

В результате протеста судебные органы вправе принимать решения по искам, основанным на опротестованных векселях. В иске, предъявляемом векселедержателем ко всем обязанным по векселю лицам (или к одному из них), он вправе требовать покрытия всех издержек, связанных с совершением протеста векселя и неполучением платежа по нему.

В большинстве случаев вексельный оборот опосредствуется коммерческими банками либо путем учета или принятием векселей на инкассо.

Передача векселей на инкассо сопровождается перепоручительной надписью на имя банка. Приняв на инкассо векселя, банк пересылает их по месту платежа и извещает плательщика о поступлении документов на инкассо. В случае неполучения платежа по векселям банк должен:

Предъявить векселя к протесту, если не было дано иного распоряжения;

Неоплаченные документы вернуть клиенту с отметкой об исполнении поручения.

За обслуживание вексельного оборота коммерческий банк взимает комиссию, аналогичную плате за расчетно-кассовое обслуживание.

Виды применяемых расчетов
Организации, ведущие на территории РФ хозяйственную деятельность, применяют два основных вида движения финансовых потоков: наличные и безналичные расчеты. Реже для погашения взаимных требований используются ценные бумаги и переуступка долга третьей организации. Наличные расчеты между контрагентами осуществляются с применением денежных знаков через кассу предприятия. Данная форма распространена достаточно широко, но ее основным отрицательным показателем является лимитированность. Использование наличного расчета оправдано при небольших суммах платежей в единовременном режиме, поскольку перемещение, документирование, обналичивание больших сумм требует от предприятия дополнительных расходов. Также работа с большими объемами наличности требует специализированного оборудования, должным образом подготовленного помещения, специально обученного персонала.
Поэтому при больших потоках взаиморасчетов чаще используется безналичная система. Каждая организация в зависимости от вида деятельности и величины финансового оборота самостоятельно выбирает формы безналичных расчетов, которые регламентируются статьей 862 Гражданского кодекса РФ и Положением ЦБ РФ. Виды безналичных расчетов
Для процесса оптимизации взаиморасчетов между контрагентами, организациями и государственными органами, бюджетными и внебюджетными фондами, физическими лицами, кредитными организациями и прочими дебиторами и кредиторами предусмотрены формы безналичных расчетов. Обязательным условием применения выбранной формы является отражение ее в договорных обязательствах, подписанных обеими сторонами, осуществляющими взаиморасчеты. При безналичной форме расчет происходит через кредитные учреждения, банки, в которых у предприятий открыты соответствующие счета (расчетные, валютные, специальные). В этом случае все возникающие между контрагентами споры решаются без участия организации посредника (банка) согласно договорным обязательствам в суде. Привлечение кредитной организации к ответственности возможно только в случае нарушения расчетно-кассовых операций, которые произошли по ее вине. Штрафные и иные санкции должны быть прописаны в договоре организации с кредитным учреждением, банком. Согласно законодательству, на территории РФ используются формы безналичных расчетов следующих видов:

2.2. Виды безналичных расчетов. Указанные документы (платежные требования и инкассовые поручения) предъявляются в свой банк получателем средств. 4. Расчеты по аккредитивам. Среди используемых в России форм безналичных

Расчеты с помощью платежных поручений.
Расчеты чеками.
Инкассовые расчеты.
Расчеты при помощи аккредитива.
Учет безналичных расчетов
Каждая организация ведет работу согласно правилам и положениям бухгалтерского и налогового учета. Для отражения взаиморасчетов по безналичным операциям существует активный балансовый счет номер 51 «Расчетный счет», по дебету фиксируется процесс поступления средств, по кредиту - расход. Остаток по счету 51 обозначает сумму средств на счете в момент определения остатка. Для учета движения средств по специальным счетам применяется счет 55, в зависимости от количества и назначения средств на нем для целей бухгалтерского учета открываются субсчета. При работе предприятия на международном рынке дополнительно используется счет под номером 52 «Валютный счет».
Документооборот при безналичных расчетах
Для оформления соответствующей формы безналичных расчетов предусмотрены стандартизированные документы, к содержанию которых применяются повышенные требования. Банки принимают для проведения расчетных операций только правильно заполненные и подписанные документы, в случае их некорректного заполнения перечисление не может быть осуществлено. Право подписывать платежные документы закрепляется в заполненной карте банка, которая содержит перечень лиц, имеющих данное право, с образцами подписей и оттиском (гербовой) печати организации. Заполненные расчетно-платежные документы при совершении любой формы безналичных расчетов должны отражать информацию следующего содержания:
Наименование, дата расчетного документа.
Данные плательщика, его название (полное или сокращенное в соответствии с учредительными документами), номер расчетного или специального счета, наименование банка, в котором открыт счет, корреспондентский банковский счет.
Данные получателя, наименование, номер расчетного или иного счета, наименование кредитного учреждения, банка, кор/счет банка.
Перечисляемая сумма (обязательно прописью и цифрами).
Назначение платежа либо дата и порядковый номер документа или договора, на основании которого будет произведено списание средств.
В зависимости от формы безналичных расчетов заполняется необходимое количество расчетно-платежных документов, как правило, 4 экземпляра (кроме чека). Заполнение происходит под копирку, единовременно или с применением технических средств. Оплата по правильно заполненному документу проходит в течение операционного дня кредитной организации, банка, до 13 часов. Платежное поручение

Расчётные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчётов, это документ Читайте книги похожие на Реферат: Виды безналичного расчета Курсовая работа: Система безналичных расчетов платежными поручениями.

Наиболее применяемая форма расчетов по безналу – платежное поручение. При помощи данного документа осуществляется 93% всех взаиморасчетов. Данный документ является письменным распоряжением банку о переводе средств, находящихся на расчетном, валютном, специальном счете предприятия, получателю платежа, его кредитной организации на указанный в документе счет. При помощи платежного поручения оплачиваются товарные и нетоварные платежи. К первому виду относят перечисление средств за оказанные услуги, полученные ТМЦ, авансовые перечисления, погашение кредиторской задолженности, платежи за аренду, коммунальные и т. д. Нетоварные перечисления могут производиться не только с помощью платежного поручения. Возможна инкассовая форма расчета. К нетоварным расчетам относят следующие платежи: плата в бюджеты разного уровня, внебюджетные фонды, погашение ссуд, займов, овердрафта, процентов по их использованию, перечисление средств в счет доли участия в уставном капитале организации, приобретение акций, векселей, погашение пени, неустоек и наложенных штрафов и т. д. Положительными сторонами применения данного вида расчетов является документооборот упрощенной формы, возможность оплаты нетоварных расчетов, скорость перемещения денежных средств. Инкассо
При инкассовых расчетах банк при соответствующим образом оформленных расчетно-платежных документах (платежное требование) производит списание со счета плательщика указанной суммы. Требование предъявляется банку, в котором размещены счета плательщика, для снятия указанной в документе суммы в пользу получателя. В случае нехватки средств на счетах документ помещается в картотеку банка. Списание средств происходит по мере поступления денег. При инкассовой системе расчетов платежные документы банк оплачивает по мере значимости, в первую очередь оплачиваются нетоварные требования (расчеты с бюджетами, штрафные санкции), затем - документы от поставщиков товаров, услуг. Расчеты чеками
Предприятия, использующие безналичный расчет чеками, предварительно получают в обслуживающем банке чековую книжку, каждый лист которой является платежным документом. Чек заполняется на конкретную организацию получателя или физическое лицо, в нем указывается сумма платежа, его назначение и дата заполнения. Заверенный главным бухгалтером организации и ее руководителем чек должен быть обналичен в течение 10 банковских дней с даты выдачи. Получение средств по чеку происходит через банк организации, его выдавшей. Средства выплачиваются наличными после проверки банком заполнения документа и при наличии средств на счету плательщика. Аккредитив
Для применения безналичного расчета с помощью аккредитива предприятие-плательщик резервирует определенную сумму на специальном счете. При оказании услуг или поставке товаров покупатель дает распоряжение банку о перечислении средств со счета аккредитив конкретному поставщику. Данная система расчетов предварительно отражается в договорных обязательствах, подписывается двумя сторонами. Для предприятий-поставщиков использование аккредитива более выгодно, в случае резервирования средств по конкретному договору на специальном счете они имеют гарантии получения оговоренной суммы в полном объеме в указанный срок. Денежные средства, блокированные на аккредитивном счете, могут быть отозваны с плательщиков в случае недолжного исполнения предприятием-поставщиком договорных обязательств.
Также читайте
2 Аккредитивная форма расчетов: определение, разновидности и предназначение
65 Инкассо - это что? Расчеты по инкассо
177 Денежные средства - это... Денежные средства организации. Учет денежных средств
49 Что такое расчетный счет? Открытие расчетного счета в банке: пошаговая инструкция
28 Платежное поручение. Бланк - описание значений полей
3 Клиринг - это полезная услуга для проведения расчетных операций
637 Аккредитивы - это что такое простым языком? Аккредитив: виды, формы и схема
5 Краткая информация по статье бухгалтерского учета «Учет расчетов с подотчетными лицами»
16 Наложенный платеж: что это такое? Выгодно ли пользоваться услугой наложенного платежа?
29 Наложенный платеж: особенности услуги

Формы безналичных расчетов установлены ГК РФ. К ним относятся Установлены следующие виды платежных документов: – платежные поручения счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

ü номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; ü вид платежа Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного 2.1 Учет безналичных расчетов платежными поручениями.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

·платежные поручения;

·аккредитивы;

·платежные требования;

·инкассовые поручения.

Расчеты платежными поручениями . Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке

Аккредитивная форма расчетов . Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить такие полномочия другому банку.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

· покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

· отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Расчетые чеками . Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Инкассовое порученuе является расчетным документом, на основании которого производиться списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Формы наличных расчетов .

При операциях с наличными средствами используются:

Объявление на взнос наличными - для внесения наличных денег на расчетный счет;

Чек денежный - для получения наличных денег с расчетного счета.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Объявление состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Верхняя часть (объявление на взнос наличными) остается в банке, средняя часть (квитанция) выдается банковскому работником лицу, вносящему средства наличными. Нижняя часть объявления (ордер) выдается на руки ответственному работнику предприятия вместе с выпиской из расчетного счета, храниться вместе с банковскими документами (выписками и платежными поручениями).

На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляют номер расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Чековую книжку предприятия получают в банке на основании заявления.

Чек является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чеки заполняются от руки. Все реквизиты чека должны быть заполнены. В чеках поправки и помарки не допускаются. Испорченные чеки из чековой книжки не удаляются.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

Выписки банка

Предприятия периодически получают от банка выписку с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых деньги были зачислены или списаны. Выписка банка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. Выписки из счетов в банке выдают под расписку в лицевом счете предприятия лицам, имеющим право первой и второй подписей.

В выписке указываются остатки на расчетном счете на начало и конец дня, суммы операций по расчетному счету В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях проставляет коды корреспондирующих счетов.

Если будут обнаружены ошибки, клиент обязан в течение 20 дней после получения выписки сообщить об этом в банк в письменном виде.

Учет кредитов и займов

Кредит (ссуда, долг) - это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Предприятие имеет возможность получать кредиты. если оно является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

Кредитный договор - это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В нем предусматриваются:

Объекты кредитования и срок кредита.

условия и порядок его выдачи и погашения кредита.

Формы обеспечения обязательств

Процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.

Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.

Перечень документов и периодичность их представления банк.

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, изучает его возможность в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты.

Кредит банковский - кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит вексельный - кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщикам - своим покупателям.

Кредит государственный - это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика.

Кредит долгосрочный - кредит, предоставляемый на длительные сроки. т.е. свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера.

Кредит краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности предприятия на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости.

Кредит коммерческий - кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

Кредит работникам- кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков н другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности.

Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности:

1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

а) когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находиться на грани банкротства);

б) если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.

2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде, (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

4. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредит ная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон.

Для учета кредитов и займов используют пассивные счета:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредитовое сальдо счетов 66,67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита и (или) займа на начало и конец отчетного периода. По кредиту отражается получение кредитов и (или) займов, а по дебету их погашение.

Типовые проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Дт 08 Кт 66,67 – начислены % по кр и долг кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов.

Дт 50,51,55,52 Кт 66,67 – денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита(займа) оприходованы в кассу(р/с, спец. счет, валютный счет)

Дт 60 Кт 66, 67 – задолженность перед поставщиком переоформлена в кратк-ый (долг-ый)заим.

Дт 68 Кт 66,67 – расчет с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов.

Дт 76 Кт 66,67 – расчеты с арендодателем по аренде помещения.

Дт 91-2 Кт 66,67 – проценты причитающиеся к уплате по кр и долг кредитам учтены в составе прочих расходов

Дт 66,67 Кт 51,52 – погашение кредита с р/с и вал.счета.

Дт 66 Кт 62 – получено извещение банка об оплате учтенного им векселя

Дт 66,67 Кт 91-1 – Сумма кр и долг кредита, не погашенная в устан срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности.

Учет основных средств

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2. использование в течение длительного времени, то есть срока полезно­го использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обыч­ного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

(СПИ) - период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации.

Классификация ОС:

I. по отраслевому признаку (применяемые в пром-ти, с/х, транспорте)

II. по назначению (производственные и непроизводственные)

III. по видам принадлежности (здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, приборы, инструмент, инвентарь)

IV. по степени использования (находящиеся в эксплуатации, в запасе, на стадии достройки, на консервации)

V. в зависимости от имеющихся прав на объект (объекты, принадлежащие организации; находящиеся у организации в оперативном управлении; полученные в аренду).

Оценка основных средств - денежное выражение стоимости основных средств.

В БУ применяются след.виды оценки осн.средств: первон-я, восстанов-я, остаточная.

Первон. ст-ть основных средств- ст-ть основных средств при принятии к БУ

Восстан. ст-ть. ОС – ст-ть полного восстановления объектов ОС в текущих условиях производства

Остаточня ст-ть ОС – первоначальная ст-ть ОС за вычетом суммы начисленных амортизационных отчислений

Порядок формирования первоначальной ст-ти зависит от способов их поступления в орг-ию.

Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются. И по мере износа они передают свою стоимость на готовую продукцию. Амортизация - исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производствен­ного использования. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется (для целей бух. учета):

1. при линейном способе

2. при способе уменьшаемого остатка

3. при способе списания стоимости посумме чисел лет СПИ

4. при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

В налоговом учете используют 2 способа:

1. линейный

2. нелинейный

Поступление в организацию основных средств

Взнос учредителей в УК. При поступлении объектов ОС в качестве вклада в УК их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады НДС не облагаются. В первоначальную стоимость получаемых в счет вклада в УК основных средств включаются фактические затраты на доставку и на приведение этих ОС в состояние, пригодное для использования. НДС по затратам подлежит вычету после оплаты этих расходов и принятия к учету ОС.

1. объявлен УК (75-1/80)

2. отражена стоимость ОС, поступивших в счет вклада в УК (08-4/75-1)

3. принят к учету по первоначальной стоимости поступивший объект (01/08)

4. НДС к вычету (68/19)

Безвозмездная передача. Первоначальной стоимостью ОС признается их рыночная стоимость на дату принятия к бух. учету, а так же фактические затраты на доставку и приведение в пригодное состояние.

1. отражена текущая рыночная стоимость ОС (08-4/98-2)

2. объект принят к учету (01/08-4)

3. начислена амортизация (20/02)

4. признан внереализационный доход от безвозмездного получения в сумме начисленной амортизации (98-2/91-1)

Изготовление за плату. Первоначальной стоимостью признаются фактические затраты организации на изготовление или сооружение объекта за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. При подрядном способ е строительства организация заключает с подрядчиком договор на строительство.

перечислен аванс подрядной организации на строительство (с учетом НДС) (60-2/51)

1. отражена стоимость строительных материалов (10/60; НДС 19/60)

2. оплата материалов (60/51)

3. отражена стоимость оборудования, требующего монтажа (07/60; НДС 19/60)

4. оплата оборудования (60/51)

5. списаны материалы (08/10)

6. передача оборудования в монтаж (08/07)

Направленных ему, минуя банк, расчетных, отгрузочных и иных, предусмотренных договором документов.
Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в обслуживающий его банк. О полном или частичном отказе в оплате платежного требования-поручения плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в сроки, предусмотренные заключенным между ними договором.
Схема расчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис.2.
Платежное требование - форма расчетов, содержащая требование бенефициара к плательщику установленной формы об уплате определенной суммы через банк.
Для проведения дебетового перевода на основе платежных требований банки осуществляют операции по инкассо. Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные товары (работы, услуги), по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций и др. Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.
Платежное требование оформляется бенефициаром и представляется в обслуживающий его банк на инкассо для направления в банк, обслуживающий плательщика.
Банк плательщика исполняет платежное требование на Основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт может быть предварительным или последующим и оформляется заявлением на акцепт плательщика.


Рис2. Расчеты платежными требованиями-поручениями: 1 - отгрузка, пересылка платежного требования-поручения; 2 - акцептованные платежные требования-поручения; 3 - перевод денежных средств; 4 - зачисление средств на счет получателя

Предварительный акцепт - согласие плательщика, полученное до поступления в банк платежного требования. В заявлении на предварительный акцепт плательщик указывает наименование бенефициара, номера и даты заключенных договоров, по которым предполагается оплата платежных требований в день их поступления.
Последующий акцепт - согласие плательщика (полный или частичный акцепт), полученное банком после поступления платежного требования (в течение 10 рабочих дней).
Схема расчетов платежными требованиями представлена на рис. 3.



Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (за счет которого осуществляется выплата средств по чеку) провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Банковский чеквыписывается банком на основании заявления клиента, которое должно содержать: наименование банка, за счет которого будет осуществлена выплата средств по чеку; сумму и валюту перевода; реквизиты заявителя и бенефициара (чекодержателя); назначение платежа. Клиент (плательщик) также передает в банк поручение для депонирования средств для расчетов чеками на отдельном счете.
Банк передает чек заявителю, либо сам отправляет его бенефициару или в обслуживающий его банк.
Схема расчетов чеками представлена на рис. 4.



Рис. 4. Расчеты чеками: 1 - заявление и платежное поручение; 2 - чек;
3 - товар / чек; 4 - предъявление чека на инкассо;
5 - пересылка реестров и чеков; 6 - перевод денежных средств;
7 - зачисление средств на счет получателя

Аккредитив- поручение плательщика своему банку представить в пользу бенефициара обязательство произвести платеж при представлении предусмотренных документов.
Схема расчетов аккредитивами представлена на рис.5.
Банковские пластиковые карточки - платежные инструменты, предоставляющие держателям возможность безналичной оплаты товаров (услуг), а также получения наличных денег. Банковские карточки персонифицированы и являются удобным средством расчетов населения. Юридические лица могут осуществлять расчеты с использованием корпоративных банковских карточек, которые выдаются банками-эмитентами физическим лицам - держателям карточек, указанным в доверенности юридического лица.

Рис. 5. Расчеты аккредитивами: 1 - заявление на открытие аккредитива; 2 - банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива со счета плательщика на аккредитивный счет и направляет сообщение об открытии аккредитива в банк бенефициара; 3 - банк бенефициара направляет бенефициару сообщение об открытии аккредитива; 4 - отгрузка товаров; 5 - бенефициар представляет в свой банк требуемые товарно-транспортные идругие документы;6 - банк бенефициара пересылает документы в банк-эмитент; 7 - банк-эмитент проверяет соответствие документов условиям аккредитива и производит перечисление денежных средств; 8 - зачисление средств на счет бенефициара

Еще по теме РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ:

1. 5.2.2. Виды расчетных документов, используемые в безналичных расчетах
2. 5.3. Банковский контроль за соблюдением договорной, расчетной и платежной дисциплины при осуществлении хозяйствующими субъектами безналичных расчетов