План счетов относится к уровню. Уровни регулирования бухгалтерского учета – нормативные документы по полочкам. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендованного организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Список используется для подготовки финансовых отчетов для властей и владельцев. Таким образом, вы можете быстрее и легко создавать и поддерживать отчеты. Переопределение на общем уровне не может быть более ограничительным, чем переопределение на уровне юридического лица.
Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете
Диалоговое поле Департамента - это 6-значное буквенно-цифровое значение, которое идентифицирует организационное подразделение, участвующее в транзакции или ответственное за ресурс. Департаменты рассматриваются как «МВЗ», руководители которых несут ответственность за все связанные с этим расходы и за обеспечение соблюдения своих бюджетов. Это обязательная область по доходам, расходам и транзакциям.
1.6. График документооборота
Организация предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
– квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;
– годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
Департамент определяется как четко идентифицируемый отдел, подразделение или подразделение организации, руководители которой несут ответственность за все связанные с этим расходы и за обеспечение соблюдения своих бюджетов. Он представляет собой сущность или деятельность с определенной бизнес-целью.
Отдел может указывать, как организация настроена. Например, если в отделе есть три центра, то каждому центру может быть назначен уникальный Департамент для дифференциации его деятельности. Департамент определяет право собственности или управление сделкой или распределение средств. Фонды являются общими в университетском городке, но департаменты делятся на отдельные денежные средства. Например, у большинства отделов есть средства из Общих фондов, поэтому Отдел отделяет долю Школы аптеки от Общих фондов от Школы Уход.
Отчетность предоставляется в обязательном порядке:
– в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации организации;
– городскому отделению Госстатистики;
– учредителям ООО «УК «Современные биотехнологии».
Авансовые отчеты сдаются организацией в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ.
Сроки хранения первичной документации после отчетного периода - 5 лет, при условии завершения ревизии.
Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
Департамент не следует устанавливать для ограничения доступа к безопасности. Он также может не отражать ту же структуру людских ресурсов. График подразделения должен использоваться таким образом, чтобы имитировать то, как вы управляете своим бизнесом. Новый Департамент может быть создан, когда.
Финансовые публикации всегда происходят на самом низком уровне. В зависимости от размера и ширины организации самый низкий уровень может различаться в разных единицах. Например, в Школе аптеки может находиться контрольный пункт 1-го уровня, который называется «Школа аптеки», и может иметь прямые отделы на уровне проводки, которые отчитываются перед Школой аптеки. В этом примере финансовая отчетность происходит на уровне. Дифференциация между отделами на уровне проводки и уровнем свертки Отделы выделяются с использованием атрибута.
Аудиторские проверки не проводились, так как организация ООО «УК «Современные биотехнологии» не подлежит обязательному аудиту.
Дополнить
Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам
2.1. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
2.1.1. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете
Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Сайт - это атрибут диаграммы отдела, содержащий следующие коды и описания. В поле Департамента нет нумерации. Дерево отделов будет создано для развертывания отдела для отражения организационной иерархии. Дополнительная информация добавлена для не-Йельских агентств. Пожалуйста, продолжайте приходить сюда, чтобы получить самые обновленные формы.
Эта панель отчетов не предоставляет данные о финансовой транзакции или балансе. Этот инструмент содержит только преобразования по сегментам и не предоставляет данные о финансовой транзакции или балансе. Инструмент показывает набор предопределенных сообщений об ошибках проверки при проверке сегментов.
Все сделки и расчеты завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Основными нормативными документами, регламентирующими учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, являются:
– ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.07.2013) ;
– ФЗ "О переводном и простом векселе" от 11.03.1997 N 48-ФЗ;
Общий план учета: что это такое и из чего он сделан?
Он позволяет устройствам взаимодействовать с ведущими администраторами в отношении преобразованных инструкций по зарядке. Нижеприведенные инструменты будут искать данные этого сегмента и эти «помеченные» транзакции. Общий план счетов - это текст, который включает основные правила бухгалтерского учета, применимые ко всем испанским компаниям. В то время Испании пришлось адаптировать свои правила учета до того времени.
Стороны, составляющие Общий план учета
Благодаря этой реформе можно привести испанский учет к международному уровню. Некоторые из критериев в этом плане - это исторические затраты, себестоимость, цена товара, чистая стоимость, справедливая стоимость или текущая стоимость. Общий план учета состоит из пяти частей, из которых три являются обязательными, а два других - полностью добровольными. Однако последние два наиболее часто используются компаниями из-за двух основных преимуществ: простота работы и сравнительные данные как внутри, так и на рынке.
– ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013) ;
– "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 N 4068);
– "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБ на территории РФ" от 12.10.2011 N 373-П;
Это теоретическая основа учета. Он содержит основы и основные концепции, на которых основывается учет. Некоторые концепции - экономическая реальность, годовые счета, активы и обязательства или доход. Определение терминов помогает понять остальную часть Плана общего учета.
2-Регистрация и правила оценки
Этот раздел содержит 23 правила, которые объясняют процедуру регистрации и оценки. Первый относится к проводке, а второй - к сумме, чтобы сделать эту запись. В этой части объясняется, как представлять годовые отчеты компании. То есть финансовые отчеты, которые собирают экономическую информацию компании. Обязательное представление годовых отчетов один раз в год в Реестре товарных знаков в течение одного месяца с даты утверждения Общим собранием деятельности компании. Со своей стороны, Общее собрание будет иметь 6 месяцев для утверждения годовых отчетов.
– "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 г. N 383-П);
– "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002);
– Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 N 745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «УК» «Современные биотехнологии» имеет кассу.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ним. В ООО «УК» «Современные биотехнологии» установленный лимит ЗАО «Райффайзенбанком» г. Москвы равен 10 000 рублей.
Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита организация сдает в банк.
Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Кассовые операции в ООО «УК» «Современные биотехнологии» осуществляет главный бухгалтер. С ним заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу денег главный бухгалтер производит только на основании первичных документов установленной формы. Движение наличных денежных средств в кассе предприятия оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных операций.
Сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу главный бухгалтер делает разноску в кассовой книге, которая предназначена для операций движения наличных денег по кассе. Он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.
Также в организации предусмотрена выдача наличных денежных средств сотрудникам (под отчет), которая может производиться для следующих целей:
– аванс на хозяйственно-операционные расходы;
– аванс на оплату командировочных расходов;
– в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.
Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике. Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса», 50-1 – «Касса организации в рублях».
В организации приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «УК» «Современные биотехнологии», запрещается. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера, который по окончанию работы закрывает сейф ключом.
Прием наличных денег при осуществлении расчетов производится с применением контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено Федеральном законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ.
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности проводится инвентаризация кассы.
Инвентаризацию кассы в ООО «УК» «Современные биотехнологии» проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии главного бухгалтера проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Результаты инвентаризации оформляют «Актом инвентаризации наличных денежных средств» и «Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности». В актах фактические остатки кассовой наличности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств, а также ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Акты оформляются в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, главный бухгалтер представляет комиссии письменное объяснение.
Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия.
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «УК» «Современные биотехнологии» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «УК» «Современные биотехнологии», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки).
В выписке указывается:
– номер расчетного счета клиента;
– дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
– номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
– корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
– суммы по дебету и кредиту;
– остаток наличия средств на дату выписки;
– выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа. К ним можно отнести: объявление на взнос наличными, чек (денежный),платежное поручение,платежное требование.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Денежный чек - письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю. Чек может быть именным и предъявительским. Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению.
Чек должен содержать обязательные реквизиты:
– наименование «чек»;
– поручение плательщику и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
– указание валюты платежа;
– указание даты и места составления чека;
– подпись чекодателя.
Платежное поручение – документ, письменное распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной денежной суммы со счета его владельца на счет получателя средств в том же или ином учреждении банка. Платежное поручение выписывается на бланке строго установленной формы, в котором содержатся все необходимые реквизиты для совершения платежа. В ФЗ «О Центральном банке РФ» установлены сроки безналичных расчетов. Общий срок не должен превышать в пределах субъекта РФ – 2 операционных дня; по всей территории РФ – 5 операционных дней.
Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Платежные требования бывают двух видов:
– с акцептом плательщика;
– без акцепта плательщика.
При использовании требований с акцептом плательщика кредитор направляет в банк требование с указанием:
– условий оплаты;
– срока для акцепта;
– даты отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов, в случае если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
– наименования товара;
– номера и даты договора;
– номеров документов, подтверждающих поставку товара;
– номеров документов, подтверждающих даты поставки товара, способы поставки товара и другие реквизиты.
Плательщик в установленный срок должен направить мотивированный отказ от акцепта. В случае отсутствия в данный срок отказа от акцепта или его немотивированности банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика при наличии на нем денежных средств.
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в организации является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы-ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.
По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала-ордера №1). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.
На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.
Ведение бухгалтерского учета немыслимо без изучения нормативных документов и четкого следования им. Даже незначительные изменения, вносимые в процедуры учета, могут оказать серьезное влияние на итоговую бухгалтерскую и налоговую отчетность, повлиять на ее достоверность. Поэтому задачей сегодняшнего занятия является краткий экскурс в российское законодательство, регулирующее учет, а именно понять, какие уровни регулирования бухгалтерского учета существуют. Всего таких уровней четыре.
Первый уровень
Первый и самый главный уровень, который задает тон в учете, представлен:
— федеральными законами, в том числе законом «О бухгалтерском учете», кодексами РФ;
— указами Президента РФ;
— постановлениями Правительства РФ, которые регулируют бухгалтерский учет;
— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н в ред. от 24.12.2010).
Второй уровень
Этот уровень конкретизирует первый и дает ответы на вопросы по ведению отдельных участков бухгалтерского учета. Он представлен множеством Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), например:
ПБУ 1/2008 — Учетная политика организации
ПБУ 5/01 — Учет материально-производственных запасов
ПБУ 6/01 — Учет основных средств
ПБУ 15/2008 — Учет расходов по займам и кредитам
Обратите внимание на порядок нумерации ПБУ: первая цифра – порядковый номер, вторая через дробь – год принятия. Положения разрабатывает и утверждает Министерство финансов РФ (Минфин). ПБУ — это система национальных стандартов учета.
Третий уровень
Третий уровень призван разъяснить и конкретизировать положения предыдущего, дать более подробные и понятные инструкции по учету различных хозяйственных операций, активов и пассивов. Он представлен:
— Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (о нем мы уже говорили на предыдущих занятиях)
— методические указания по ведению учета, например Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
— рекомендации, письма Минфина.
Четвертый уровень
Конкретные документы, которые используются на этом уровне, разрабатывает и утверждает сама организация на основе все вышеперечисленных групп документов. Среди них учетная политика и различные локальные нормативные акты – Положение о выдаче подотчетных сумм, Положение о направлении в командировки, Положения о выплате премий, коллективный договор и т.п.
Таким образом, уровни регулирования бухгалтерского учета построены по иерархическому принципу. Документ каждого последующего уровня не должен противоречить предыдущему. Если же такое противоречие есть, то применяется документ более высокого уровня. Очевидно, что положения учетной политики не должны противоречить ФЗ «О бухгалтерском учете» или ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Бывает, что два документа, находящиеся на одном уровне, противоречат друг другу. Нередко этим грешит Минфин, высказывая в своих письмах разные мнения, зачастую противоречащие друг другу. В этом случае применяется документ, имеющий более позднюю дату принятия.
Чтобы не остаться в стороне от изменений в законодательстве, следует быть готовым к постоянной работе с нормативными документами. При этом не обойтись без справочно-правовых систем. При возможности приобретают СПС Консультант-Плюс или Гарант. А базовую информацию можно получить и бесплатно – в онлайн-версиях этих программ.
