Расчет компенсации за неиспользованный отпуск пример. Случаи выплаты полной компенсации независимо от стажа. Когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск

Законодательно установлена обязательство работодателя предоставлять каждому своему работнику оплачиваемый отпуск.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но иногда случается, что сотрудник увольняется и при этом не получает полагающиеся ему отпускные. В соответствии с положениями Трудового кодекса РФ данное право не аннулируется.

Обязательно должна быть начислена денежная компенсация за отпуск. Причем величина её устанавливается законодательно.

Существует специальная формула, применяемая для расчета размера компенсации за отпуск в случае увольнения сотрудника.

Невыплата такой компенсации в соответствии с законодательством приравнивается к невыплате заработной платы. Как следствие — карается не только административно, но также возможно уголовное преследование.

Общие моменты

Ориентироваться непосредственно в процессе расчетов следует именно на законодательные нормы. Причем относительно недавно имели место реформы, затронувшие процесс вычисления компенсации.

Касаются они расчетов средней заработной платы за определенный период. Именно поэтому прежде, чем приступить к осуществлению вычислений, нужно изучить законодательство.

Расчет дней компенсации за неиспользованный отпуск — один из самых важных этапов.

Так как именно эта величина — одна из переменных, на которую необходимо будет умножать средний дневной заработок.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, нужно отнести:

• что нужно знать?
• необходимые условия для выплаты?
• действующие нормативы.

Что нужно знать

Относительно недавно появилась серьезная поправка к трудовому законодательству. Заключается она именно в основании для назначения рассматриваемого типа компенсации.

Данный момент максимально подробно раскрывается в . Ранее начисление денежной компенсации за неиспользованный отпуск возможно было в любой момент времени.

Необходимость «отгуливать» сам отпуск отсутствовала. Сотрудник попросту мог забрать полагающиеся ему начисления и продолжать выполнять свои обязанности.

Но с недавнего времени появился запрет на осуществление подобной практики. Основной причиной тому является именно частое нарушение работодателем трудового законодательства.

Именно поэтому предоставление работнику стало обязанностью работодателя, а не правом. Какие-либо альтернативные варианты попросту отсутствуют.

Единственным случаем, когда стало возможно получить компенсацию за неиспользованный отпуск, стал факт увольнения.

Причем роли специальность или же сфера деятельности конкретного гражданина не играет. Клерк, главбух, госслужащий — правила начисления компенсации стандарты для всех.

Также существуют определенные нюансы начисления после декрета. Законодательно установлено, что работодатель обязан предоставлять 1 раз в течение 1 года не менее 28 дней оплачиваемого отпуска.

В некоторых оговоренных законодательством случаях данный период может быть существенно больше.

Необходимые условия для выплаты

Сам факт начисления компенсации может быть осуществлен только лишь в случае выполнения определенных обязательных условий.

К таковым в первую очередь относится следующее:

Важно помнить, что наиболее существенным условием, при наличии которого возможно будет получить денежную компенсацию, является именно факт увольнения.

Какие-либо альтернативы попросту отсутствуют. Также сотрудник обязан отработать соответствующее количество времени.

Если же работник только что вышел из отпуска, который был оплачен ему соответствующим образом, то право на компенсацию при увольнении опять будет отсутствовать.

Важно помнить, что установлен стандартный алгоритм вычисления размера отпускных. Именно они являются компенсацией за неиспользованный отпуск.

Сам расчет величины отпускных не сложен, но имеет некоторые нюансы. В первую очередь это связано с вычислением размера средней заработной платы.

Особенно осторожным работодателю нужно быть в случае с декретницами. Увольнять таких работниц при отсутствии у них на это собственного желания не допускается.

Действующие нормативы

Для верного расчета величины компенсации за неиспользованный отпуск нужно будет внимательно ознакомиться со всеми законодательными нормами.

Основополагающим нормативным документом является именно . Основой для начисления заработной платы является именно .

Данный раздел включает в себя следующие статьи:

Сам вопрос отпускных затрагивается в . Она включает в себя следующие основные статьи:

Расчет величины компенсации осуществляться может за различный период времени — за 8 месяцев или же иной отрезок времени.

Правила расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Алгоритм осуществления расчета величины компенсации за неиспользованный отпуск не имеет существенных сложностей. Но существует определенный перечень нюансов, ознакомиться с которыми нужно будет заранее.

К основным вопросам, заблаговременное рассмотрение которых даст возможность избежать определенных проблем, стоит отнести:

• алгоритм определения суммы;
• какая формула используется;
• как заполнить Т-61.

Алгоритм определения суммы

Сам алгоритм определения суммы денежной компенсации подразумевает несколько различных этапов. Таковыми являются:

Обычно расчет величины компенсации у квалифицированного работника занимает не более чем десять минут.

Какая формула используется

Для осуществления расчетов величины денежной компенсации применяется формула, стандартная для вычислений обычных отпускных.

Она имеет следующий вид:

средний суточный заработок * 1 количество отработанных календарных дней

Также существует определенный перечень нюансов, учитывать которые необходимо. В первую очередь это касается именно неоплачиваемых дней.

При осуществлении процедуры расчета требуется использовать специальный производственный календарь. Там обозначены все рабочие и нерабочие дни.

Как заполнить бланк Т-61

При увольнении требуется заполнить . Заполнение осуществляется следующим образом:

• должны быть заполнены все поля с обоих сторон;
• лицевая сторона заполняется кадровым работником, присутствуют следующие данные:

1. Номер трудового соглашения.
2. Дата принятия на работу.
3. Индивидуальный номер записки-расчета.
4. Ф.И.О. увольняемого работника.
5. Табельный номер.
6. Наименование подразделения, где числится конкретный сотрудник.
7. Указывается профессия, .

• обозначается информация по поводу увольнения:

1. Дата увольнения сотрудника с работы.
2. Статья ТК РФ на основании которой имеет место увольнение.
3. Дата и номер приказа на увольнение.

• обозначается количество неиспользованных дней отпуска;
• обратная сторона заполняется работником бухгалтерии;
• сумма всех выплат обязательно прописывается ниже таблицы — причем как прописью, так и обычными цифрами;
• бухгалтер, заполняющий документ, обязан проставить подпись.

Пример вычислений

При отсутствии соответствующего опыта оптимальным решением будет использовать простой пример для понимания алгоритма вычисления величины денежной компенсации.

Работа имела место с 18.03.11 г. по 23.08.13 г. За весь данный период конкретный работник был в отпуске всего два раза (стандартном, ежегодном, оплачиваемом).

Также имел отпуск без сохранения заработной платы — на 20 дней. Вычисления выглядят следующим образом:

Часто задаваемые вопросы

Алгоритм вычисления имеет множество различных нюансов. К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет в первую очередь, стоит отнести:

• если за неполный месяц;
• в случае сокращения;
• нужно ли выплачивать совместителю.

Если за неполный месяц

Нередко возникает ситуация, когда работник увольняется не в конце месяца, а в его начале. Соответственно, бухгалтеру понадобится рассчитать величину за неиспользованный отпуск.

В таком случае действует достаточно простое правило — начисление осуществляется только лишь за месяца, которые отработаны более чем на половину.

Видео: компенсация за неиспользованный отпуск — кому и когда

Например, в случае увольнения 16-го числа текущий месяц учитывается при расчете компенсации за неиспользованный отпуск.

Применяется стандартное математическое правило — если было отработано 15-е число, то календарный месяц обязательно засчитывается.

В случае сокращения

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году положена всем сотрудникам, которые трудятся по трудовым договорам. Расчет неотгуленного отпуска зависит от заработка сотрудника и количества неиспользованных дней. Примеры расчета вы найдете в статье.

Когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск

Однако в большинстве организаций продолжительность отпусков составляет именно 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Получается, что полная или частичная их замена деньгами возможна только в случае увольнения работника. За сколько лет выплачивается компенсация за отпуск при увольнении >>

Кому не платят компенсацию

Оплата неиспользованного отпуска не положена, если основанием для работы является не трудовой, а гражданско-правовой договор. Например, договор подряда, перевозки или возмездного оказания услуг. Дело в том, что на лиц, которые работают по договорам ГПД, нормы трудового законодательства не распространяются. Значит, оплачиваемых отпусков у них нет (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Еще одна категория сотрудников, которые не вправе требовать компенсаций даже при уходе из компании, — проработавшие в компании 14 календарных дней или меньше (письма Роструда от 08.06.07 № 1920-6 и от 26.07.06 № 1133-6).

Определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск поможет . Сервис готовит весь пакет документов, необходимых при увольнении, и считает компенсацию и зарплату.

Ответственность за замену отпусков деньгами

Заменив компенсацией весь отпуск, а не часть, превышающую 28 календарных дней, работодатель нарушит трудовое законодательство. За это трудовые инспекторы могут оштрафовать и самого работодателя, и его должностных лиц.

За неправомерную выплату законодательство предусматривает следующие штрафы:

• от 1000 до 5000 руб. - для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организации (например, руководителя);
• от 30 000 до 50 000 руб. - для организаций.

Помимо административной ответственности, у организации могут возникнуть еще и налоговые последствия.

Налоговики скорее всего исключат из расходов на оплату труда сумму за неиспользованную часть основных отпусков. Ведь при расчете налога на прибыль организация вправе учесть только средства, которые были выданы работникам в соответствии с нормами трудового законодательства (ст. 255 НК РФ).

Как оформить начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Чтобы получить сумму компенсации, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением о ее выплате. Однако работодатель вправе отказать сотруднику в удовлетворении его просьбы и предложить ему отдохнуть. Ведь замена части отпусков денежной выплатой является правом, а не обязанностью работодателя.

• Важно:
• Если работник увольняется, писать заявление на оплату не отгулянного отпуска ему не надо. Основанием для выдачи денег будет его заявление об уходе из компании.

Если организация согласна, решение об этом оформляют приказом. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому его составляют в произвольной форме. С содержанием документа работника необходимо ознакомить под роспись.

Информацию о замене части дней деньгами следует отразить в разделе VIII личной карточки работника (форма № Т-2 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В этом разделе вместо дат начала и окончания отдыха делается запись «замена части отпуска денежной компенсацией» и указываются реквизиты приказа.

Кроме того, сведения о количестве дней, вместо которых работнику выплачены деньги, следует включить в графу 10 «Примечание» графика отпусков (форма № Т-7 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Расчет суммы выплаты приводится в записке-расчете, которую составляют по форме № Т-61.

Рассчитайте компенсацию за неиспользованный отпуск в нашем . Программа сама определит сумму и проверит ваш расчет.

Как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году

Сколько денег получит работник за не отгулянные на момент увольнения дни, зависит от его среднего дневного заработка (ст. 139 ТК РФ). Ниже вы найдете формулы расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2019.

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок определяют по тем же правилам, которые установлены для расчета отпускных. Его исчисляют за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан указанный период. Примеры расчета заработка

Расчетный период отработан полностью . То есть в течение последних 12 календарных месяцев он не отдыхал, не ездил в командировки, не болел и не отсутствовал на работе по другим причинам. В этом случае средний дневной заработок определяется по формуле (п. 10 Положения № 922):

где СДЗ — средний дневной заработок;

ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев;

29,3 дн. — среднемесячное число календарных дней.

Пример определения среднего дневного заработка для компенсации, если расчетный период сотрудник отработал полностью

Экономист А.С. Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Кондратьев отработал в организации три года.

Расчетный период отработан не полностью . Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, необходимо проделать более сложные вычисления.

Прежде всего из расчета следует исключить время, когда сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на работе. Соответственно суммы, начисленные за указанное время, например оплату больничного листа, нужно также исключить из заработка, принимаемого в расчет (п. 5 Положения № 922).

Затем в каждом из месяцев, отработанных не полностью, определяют количество учитываемых календарных дней. Для этого используется формула:

где КД неполн — количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанном месяце;

КД общ — общее количество календарных дней в месяце;

КД отр — количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок в ситуации, когда один или несколько из последних 12 календарных месяцев отработаны не полностью, рассчитывают по формуле (п. 10 Положения № 922):

где ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев (за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка согласно пункту 5 Положения № 922);

КМ полн — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода;

КД неполн 1 , КД неполн 2 , КД неполн n — количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Пример определения среднего дневного заработка для компенсации, если расчетный период сотрудник отработал не полностью

Волков отработал в организации три года. Он написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Расчет дней для компенсации

Такой расчет необходим лишь в случаях, когда денежные компенсации полагаются увольняющемуся работнику. Ведь ему нужно возместить оплату всех отпусков, которые не были использованы за время работы в компании (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Чтобы определить, сколько дней необходимо компенсировать работнику, следует подсчитать разницу между общим количеством заработанных и использованных дней всех отпусков:

Казалось бы, процедура очень трудоемкая, особенно если увольняющийся сотрудник работает в компании давно. Но это не так. Считается, что в стаж, который дает право на оплачиваемый отпуск, включается все время работы сотрудника в организации.

Отвечает Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

• время, когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК);
• отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет;
• отпуска без сохранения зарплаты общей продолжительностью более 14 календарных дней.

Если же сотрудник в своем первом и единственном в данной организации рабочем году (кроме случаев, перечисленных выше) был занят менее 11 месяцев, то за этот год ему положена компенсация пропорционально отработанному времени. То есть количество неиспользованных дней отпуска в этом случае определяйте по формуле:

Примеры расчета количества неиспользованных дней отдыха, за которые надо выплатить компенсацию при увольнении за неиспользованный отпуск в 2019 году:

Налоги и взносы с компенсации за неиспользованный отпуск в 2019 году

После того, как вы справитесь с расчетом компенсации за отпуск при увольнении в 2017 году, возникнет вопрос: как она влияет на налоги и взносы.

НДФЛ

Ответ на вопрос о том, облагается ли НДФЛ компенсация, не вызывает споров. Смотрим перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения. Такой выплаты в перечне нет. Поэтому компенсация облагается НДФЛ на общих основаниях.

Какие виды компенсаций не облагаются НДФЛ смотрите в программе « » в курсе « ».

Обратите внимание: не имеют значения причины, по которым выплачивают деньги, — увольнение работника или замена части отпусков, превышающих 28 календарных дней. В связи с этим не только компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ, но и компенсация отпуска без увольнения.

Налог на прибыль

Компенсации отпуска при увольнении налог на прибыль уменьшает. В налоговом учете работодателя компенсации относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Правда, эта норма распространяется лишь на те выплаты, которые выданы в соответствии с трудовым законодательством РФ.

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, компенсацию, выплаченную по правилам трудового законодательства, учитывайте в расходах в момент ее выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, то сумма компенсации на расчет единого налога не влияет (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.

При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.

О компенсации говорит ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.

Общие понятия

Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2019 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.

Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.

Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.

Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат в 2019-м?

Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:

• ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:

• п.3ст.8 НК РФ;
• ст.422 НК РФ;
• ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?

Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:

• выходное пособие;
• средний месячный заработок на период трудоустройства;
• платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.

Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.

Какие взносы нужно платить в 2019 году?

Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них

• пенсионные выплаты составляют- 22%;
• медицинские взыскания - 2,9%;
• социальные платежи - 5,1%;
• ВНиМ.

Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж - в ФСС.

Страховые исчисления 2019 года за дополнительный отпуск

Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.

В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.

Внимание! Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.

Подытожим

Неиспользованный отпуск в 2019 году должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии. Такая возможность гарантируется ст. 77 ТК РФ.

Ежегодно сотруднику положено 28 дней оплачиваемого отпуска. Если работник увольняется, не отгуляв положенных дней, то ему положена выплата за неиспользованный отпуск при увольнении. Как ее рассчитать и заплатить в 2019 году, расскажем в статье.

Обратите внимание, что бухгалтеры должны с 1 января считать компенсацию по новым правилам. Сделать за одну минуту можно на калькуляторе программы "Упрощенка 24/7".

Рассчитать компенсацию онлайн

Кто вправе получить

Основание прекращения трудового договора не влияет на право работника получить данную выплату от работодателя (в том числе, если это прогул или явка на работу в нетрезвом виде).

Если работник уволен в порядке перевода в другую компанию, то выплата также выплачивается. Новый работодатель не учитывает неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (абз.2 п.1 Правила об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. №169).

Компенсация полагается и совместителю.

Рассмотрим случаи, когда работодатель освобожден от обязанности компенсировать неизрасходованный отпуск:

• сотрудник трудился в компании менее месяца
• работник переведен в другое обособленное подразделении компании (т.к. обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами)
• в компании произошла реорганизация (выплата не полагается, так как трудовые отношения с работодателем не прекращаются. Работник продолжает трудиться по сути в одной и той же компании)

В соответствии со ст. 122 и 126 ТК РФ компенсация не полагается:

• работникам компании, чей возраст не достиг 18 лет
• беременным женщинам
• родителям-усыновителям ребенка, возраст которого менее 3 месяцев
• специалистам вредных для жизни и здоровья предприятий

Помимо данного перечня компенсацию не нужно выплачивать и сотрудникам, которые были уличены работодателем в краже, порче имущества или прочих противоправных действиях, направленных против работодателя.

Какие документы нужны для получения

Первым шагом на пути к получению является заявление.

Образец заполнения заявления (см. ниже).

Образец заявления на компенсацию

Бланк заявления на компенсацию скачать

Как рассчитать

Расчет за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году приведем ниже.

Половину месяца и превышение половины считают как целый месяц. Из расчета исключают только периоды, составляющие менее месяца.

Пример расчета

Продавец-консультант Иванова ГП увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 7 месяцев. Оклад - 50 000 руб.

1. Заработная плата за год = 50 000 х 12 = 600 000 руб.\Среднедневной заработок = 600 000: 12: 29,3 = 1 706,48 руб.
2. Количество неиспользованных дней отпуска = 28 дней х 7 мес. : 12 мес. = 16,33 дня.
3. Компенсация = 1706, 48 х 16,33 = 27 866,82 руб.
4. Сумма к выплате = 27 866,82 – 3 622,69 = 24 244,13 руб. (с учетом подоходного налога)

Калькулятор

Для упрощения работы бухгалтер может воспользоваться специальным онлайн-калькулятором для расчета.

Расходы УСН

Можно ли учесть при расчете налога УСН компенсацию, выплачиваемую при увольнении работника за отпуска, не использованные в течении двух лет?

Да, можно. Такая компенсация подлежит включению в расходы УСН на оплату труда на общих основаниях, так как согласно ч.1. ст. 127 ТК РФ работодатель обязан компенсировать увольняющемуся работнику все неиспользованные отпуска, предусмотренные ТК РФ.

Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы», то выплата на расчет налога не повлияет.

Речь идет только про плательщиков, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.

Облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами

В соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 217 ТК РФ работодатель обязан удержать подоходный налог с компенсации за неиспользованный отпуск. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Компенсация облагается и страховыми взносами ПФР и ФСС.

Ответственность работодателя

При увольнении сотрудника работодатель обязан произвести с ним полный расчет (ст.140 ТК РФ). Следовательно, и компенсацию за свой неиспользованный отпуск работник должен получить не позднее последнего рабочего дня.

В случае, если по каким-либо причинам работодатель не погасил задолженность по оплате труда перед работником, то в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ему полагается штраф:

• на должностных лиц - от 10000 руб. до 20000 руб.
• на компанию - от 30000 руб. до 50000 руб.=-0

Если работник не использовал отпуск продолжительностью более 28 календарных дней в году (ст. 126 ТК РФ), а также если работник увольняется, но у него остались дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), ему положена при увольнении в 2017 году компенсация за неиспользованный отпуск .

Компенсация за отпуск не выплачивается только при увольнении в случае заключения гражданско-правовых договоров (ст. 11 ТК РФ) или если сотрудник отработал меньше половины месяца.

Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г

Количество дней неиспользованного отпуска для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году

Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал.

Количество дней отпуска, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).

Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

• время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ;
• время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

• фактической работы;
• когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
• вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
• отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
• предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

При определении количества дней отпуска, которые надо оплатить, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 месяцев к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (п. 28 Правил об отпусках):

продолжительность ежегодного отпуска: 12 x количество полных отработанных месяцев

Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней — это меньше половины месяца). За все время работы он взял две недели отпуска (14 календарных дней). Работа за 1 месяц дает право на 2,33 дня отпуска (28 дней: 12 месяцев).

За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отпуска. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).

Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Расчетный период — последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).

Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).

Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.

Сумма учитываемых выплат для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114 и ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):

• зарплата;
• компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.

Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Расчет среднего дневного заработка для компенсации при увольнении в 2017 году

Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1) Если расчетный период отработан полностью:

Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты: 12: 29,3

2) Если расчетный период отработан не полностью:

Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат: 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3: количество календарных дней месяца x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце

Расчет компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году

Примеры расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017

Компенсация при увольнении на испытательном сроке . Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.

Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 месяца. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить компенсацию за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).

Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула . По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.

Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 месяцев, предшествующих периоду прогула. Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если же работник прогуливал меньше 12 месяцев, компенсацию надо считать по общим правилам — из доходов за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения.

Учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация в налоговом учете — это отдельный расход, а в бухучете компенсацию можно списать за счет резерва.

В налоговом учете рассчитанные суммы резерва учитывают в расходах на оплату труда. А отпускные списывают за счет резерва. Расходы на оплату труда перечислены в статье 255 НК РФ. При этом выплаты за дни отдыха записаны в пункте 7, а компенсация за неиспользованный отпуск — в пункте 8 статьи 255 НК РФ. В связи с этим чиновники делают вывод, что компенсацию надо учесть отдельно, а не за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

В бухгалтерском учете специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПУБ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных. Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а взносы — по кредиту счета 69 «Расчеты по налогам и сборам».

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в расчете 6-НДФЛ

При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги. Эту дату запишите в строке 120.

Работник ушел в отпуск с увольнением 26 мая. 23 мая компания выплатила отпускные в размере 41 000 руб. В строках 100-110 запишите дату, когда компания выдала деньги, то есть 23 мая. В строке 120 — последнее число месяца, то есть 31 мая.

Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году и больничное пособие отражают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и больничных — день их выплаты.

Работник уволился 3 марта. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта.