Районный коэффициент 70. Районный коэффициент, северная надбавка: размеры и порядок применения. Общее в правилах расчета: категории сотрудников и виды материального вознаграждения, подлежащие увеличению

Главная / Бизнес

У нас на предприятии коллективным договором установлен и начисляется районный коэффициент в размере 70%, тогда как законодательством установлен коэффициент 40%. Деятельность предприятия связана с лесозаготовками и грузоперевозками в Ленском районе Республики Саха (Якутия).

В какой сумме оплата труда включается в расходы в целях налогообложения прибыли: с учетом коэффициента 70% или 40%? В письме Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/546 прямого ответа на наш вопрос нет.

Для начала отметим, что законодательство Российской Федерации не предусматривает ограничение размера оплаты труда работников негосударственных коммерческих организаций.

Статьей 255 НК РФ предусмотрено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности:

надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях (подп. 11 ч. 2 ст. 255 НК РФ);

другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (подп. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

В статье 270 НК РФ приведен перечень расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы (перечень открытый), поскольку, по мнению законодателей, не соответствуют общим критериям принятия расходов, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, там упоминаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Какие выводы можно сделать из приведенных норм?

Во-первых, все начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях относятся к компенсационным начислениям, связанным с условиями труда.

Во-вторых, все обусловленные районным регулированием оплаты труда надбавки, которые предусмотрены нормами законодательства РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда независимо от их указания в трудовом договоре.

В-третьих, все обусловленные районным регулированием оплаты труда надбавки, предусмотренные в трудовом договоре, учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от их наличия в нормах законодательства РФ.

Таким образом, указания в коллективном договоре районного коэффициента в повышенном размере по сравнению с размером, предусмотренным законодательством РФ, недостаточно для признания суммы превышения в составе расходов. Это должно быть прописано и в каждом трудовом договоре (контракте).

В то же время необязательно в каждом трудовом договоре приводить всю систему оплаты труда организации с порядком начисления всех выплат. Достаточно в трудовом договоре сделать ссылку на конкретные нормы коллективного договора или соответствующего локального нормативного акта организации (положения об оплате труда, положения о премировании и т.д.). Такой позиции уже давно придерживается в своих разъяснениях Минфин России (см. письма от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/827, от 22.08.2006 N 03-03-05/17, от 16.05.2006 N 03-03-04/1/461 и т.д.).

Исходя из вышеизложенного ваша организация имеет право учитывать в целях налогообложения прибыли всю сумму районного коэффициента, предусмотренную коллективным договором, если в трудовых договорах с работниками имеется соответствующая ссылка на коллективный договор.

Дополнительно хотелось бы сказать несколько слов по поводу применяемых в вашем районе законодательно установленных коэффициентов.

Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ).

До тех пор, пока правительство не утвердит соответствующий документ, применяются коэффициенты, установленные до введения в действие Трудового кодекса РФ, в том числе установленные законодательством СССР (об этом как раз говорится в упомянутом вами письме Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/546). Для удобства работодателей все установленные районные коэффициенты были сведены в информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995.

Согласно указанному письму в Ленском районе Республики Саха (Якутия) севернее 61 градуса северной широты (далее - 61°N) к заработной плате работников применяется коэффициент в размере 1,70. Соответственно южнее 61°N применяется коэффициент в размере 1,40.

Административный центр г. Ленска находится на широте 60,7253° (60°43"30""N). Можно предположить, что место нахождения вашего предприятия (юридический адрес) расположено южнее 61°N. Однако в связи с указанными видами деятельности можно предположить, что для лесозаготовок предприятие создает вахтовые поселки, расположенные как южнее 61°N, так и севернее. Вахтовые поселки можно признать обособленными подразделениями, если они создаются на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

По нашему мнению, в отношении работников, работающих в таких обособленных подразделениях севернее 61°N, организация обязана применять районный коэффициент 1,70 в силу закона. При этом данное начисление должно учитываться в расходах на оплату труда в целях главы 25 НК РФ независимо от его указания в трудовом и (или) коллективном договоре. Географические координаты вахтового поселка могут подтверждаться правоустанавливающими документами на выделение земли для лесозаготовок или справками геодезических предприятий, имеющих соответствующие лицензии.

И. Макалкин,

ведущий эксперт "ЭЖ"

Трудовой кодекс РФ предписывает начисление повышенной заработной платы тем работникам, которые трудятся в регионах с особыми условиями климата. Для увеличения зарплаты применяется районный коэффициент к заработной плате.

Местности с особыми условиями климата

Существует нескольких категорий местностей, где используется районный коэффициент:

  • Крайний Север и территории, приравненные к его районам;
  • Районы, не относящиеся к вышеперечисленной категории (Европейский Север, некоторые районы Урала, Западной и Восточной Сибири, пустынные, безводные и высокогорные районы).

Статья 57 ТК РФ обязывает указывать в трудовом договоре текущее место работы. Размеры региональных коэффициентов устанавливаются в соответствии с постановлениями правительства РФ или бывшего СССР.

Районный коэффициент к заработной плате: основы

Размер районного коэффициента к заработной плате

Правительство РФ определяет порядок применения и размеры районных коэффициентов на основании ст.316, ч.1 ТК РФ . Однако, до настоящего момента не было принято такого постановления, поэтому бухгалтеры должны использовать районные коэффициенты, установленные документами РФ или бывшего Советского Союза.

Существует достаточное количество нормативных актов, устанавливающих размеры районных коэффициентов. Например, размеры коэффициентов к оплате труда служащих и работников предприятий транспорта, промышленности, строительства и связи, расположенных в Уральском регионе, можно посмотреть в постановлении Госкомтруда СССР от № 46/7 от 28.02.74 г.

Определение размера районного коэффициента

Работодатель обязан использовать районный коэффициент при начислении зарплаты. Затраты на её выплату с применением данного коэффициента по различным районам должны включаться в расходы, предназначенные для уменьшения базы по налогу на прибыль.

Чтобы правильно определить районный коэффициент к заработной плате, предприятие может направить письменный запрос в трудовую инспекцию. Статья 356 ч.1 ТК РФ обязывает данную организацию предоставлять консультации по вопросам, связанным с использованием трудового законодательства.

Чтобы со стороны проверяющих не было никаких претензий, а также во избежание трудовых споров с сотрудниками предприятия, представители трудовой инспекции должны дать официальный ответ на предоставленный запрос.

Повышенный районный коэффициент

В соответствии со ст.316 ч.2 ТК РФ органы местного самоуправления и государственной власти субъектов могут устанавливать для бюджетных учреждений более высокие размеры районных коэффициентов. Установление границы повышения коэффициента также находится в компетенции данных органов.

Для коммерческих организаций установление повышенного размера районного коэффициента может производиться самой компанией. При этом следует указать его в коллективном (трудовом) договоре или в Положении об оплате труда.

Если в этих документах или локальном нормативном акте установлен повышенный размер коэффициента, то предприятие может учитывать его при определении налога на прибыль среди расходов на выдачу заработной платы.

Районный коэффициент для совместителей

Согласно ст.285 ч.3 ТК РФ , оплата работы совместителя, трудящегося в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, должна производиться с использованием районного коэффициента, установленного в данной местности.

Районный коэффициент для временных работников

В соответствии со ст.302 ч.5 Трудового Кодекса РФ , для лиц из других регионов, выезжающих работать вахтовым методом в районы Крайнего Севера и территории, приравненные к ним, районный коэффициент также должен учитываться в их заработной плате.

Согласно ст.146 ч.2, ст.129 и ст.315 Трудового Кодекса РФ , районный коэффициент необходимо учитывать и в зарплате временных и сезонных работников.

Районный коэффициент для разъездных работников

К зарплате сотрудников, имеющих разъездную работу, применяется районный коэффициент. К их числу относятся работники, выполняющие свои должностные обязанности в регионах с особыми климатическими условиями, а не в тех местах, где располагается компания или её обособленное подразделение.

Районный коэффициент для дистанционной работы

К зарплате надомника или дистанционного работника следует применять районный коэффициент, установленный для местности с особыми условиями климата. При этом в трудовом договоре должна быть указана такая местность в качестве места работы.

Начисление районного коэффициента к заработной плате

Данный коэффициент используется с первого до последнего дня работы сотрудника в том регионе, где он установлен.

Выплаты, к которым применяется коэффициент

Согласно ст.129 ч.1 Трудового Кодекса РФ начисление районного коэффициента производится на основании следующих норм:

  • на вознаграждение работника за надлежащее исполнение им своих трудовых обязанностей. Это связано с квалификацией сотрудника, качеством, количеством, сложностью и условиями выполняемой работы;
  • компенсационные выплаты (к ним относится оплата за работу в сверхурочные часы и ночное время, в праздничные дни, работу на местности, подвергшейся воздействию радиации и т.д.);
  • стимулирующие выплаты (всевозможные надбавки и доплаты, премии, различные поощрительные выплаты).

Трудовой договор устанавливает оплату труда, которая должна соответствовать системам трудовых выплат, действующих у работодателя (ст.315 ч.1 ТК РФ ).

Выплаты, на которые не применяется коэффициент

К таким выплатам, не входящим в систему оплаты труда у работодателя, относятся, к примеру, разовые премии. Данное положение определено в Трудовом Кодексе (статьи 129, 135 и 315 ).

Так как при расчёте среднедневного заработка принимается во внимание районный коэффициент к заработной плате, то его размер также к среднему заработку также не применяется. Например, на выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск коэффициент не применяется.

Районный коэффициент к заработной плате по округам

Районный коэффициент к заработной плате: районы Крайнего Севера

1. Районный коэффициент к заработной плате 2,0:

  • Острова Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря и острова Диксон);
  • Республика Саха (Якутия) - местности, где расположены предприятия и стройки алмазодобывающей промышленности, на месторождениях «Айхал» и «Удачная», прииски «Депутатский» и «Кулар», Нижнеколымский район, поселок Усть-Куйга Усть-Янского района;
  • Сахалинская область - Северо-Курильский, Курильский, Южно-Курильский районы (Курильские острова);
  • Камчатская область - Алеутский район (Командорские острова);
  • Чукотский автономный округ - вся территория автономного округа.

2. Районный коэффициент к заработной плате 1,80:

  • Красноярский край - г. Норильск и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Мурманская область - г. Мурманск-140.

3. Районный коэффициент к заработной плате 1,70:

  • Республика Саха (Якутия) - Ленский район (севернее 61 град. северной широты), г. Мирный и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Магаданская область - вся территория области;
  • Мурманская область - пгт. Туманный.

4. Районный коэффициент к заработной плате 1,60:

  • Республика Коми - г. Воркута и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Республика Саха (Якутия) - Абыйский, Аллаиховский, Анабарский, Булунский, Верхневилюйский, Верхнеколымский, Верхоянский, Вилюйский, Жиганский, Кобяйский, Нюрбинский (Ранее Ленинский), Мирнинский, Момский, Оймяконский, Оленекский, Среднеколымский, Сунтарский, Томпонский, Усть-Янский (за исключением поселка Усть-Куйга) и Эвено-Бытантайский районы;
  • Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ - вся территория автономного округа;
  • Эвенкийский автономный округ - северные части Эвенкийского автономного округа (севернее реки Нижняя Тунгуска);
  • Красноярский край - Туруханский (севернее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) район, местности, расположенные севернее Полярного круга (за исключением г. Норильска и подчиненных его администрации населенных пунктов), г. Игарка и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Хабаровский край - Охотский район;
  • Камчатская область - вся территория области (за исключением Алеутского района);
  • Корякский автономный округ - вся территория автономного округа;
  • Сахалинская область - Ногликский, Охинский районы, г. Оха.

5. Районный коэффициент к заработной плате 1,50:

  • Республика Коми - г. Инта и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Республика Саха (Якутия) - пгт. Кангалассы;
  • Республика Тыва - Монгун - Тайгинский, Тоджинский, Кызылский (территория Шынаанской сельской администрации) районы;
  • Ненецкий автономный округ - вся территория автономного округа;
  • Тюменская область - Уватский район;
  • Ханты-Мансийский автономный округ - северная часть автономного округа (севернее 60 град. северной широты);
  • Ямало-Ненецкий автономный округ - вся территория автономного округа;
  • Томская область - Александровский, Верхнекетский, Каргасокский, Колпашевский, Парабельский и Чаинский районы, города Кедровый, Колпашево, Стрежевой.

6. Районный коэффициент к заработной плате 1,40:

  • Республика Алтай - Кош-Агачский, Улаганский районы;
  • Республика Карелия - Беломорский, Калевальский, Кемский, Лоухский районы, города Кемь и подчиненные его администрации населенные пункты, Костомукша;
  • Республика Саха (Якутия) - вся территория республики, за исключением городов и районов, указанных в п. п. 1, 3, 4, 5;
  • Республика Тыва - вся территория республики, за исключением районов, указанных в п. 5;
  • Приморский край - Кавалеровский район (пос. рудников Таежный и Тернистый);
  • Хабаровский край - Аяно-Майский, Ванинский, Верхнебуреинский (севернее 51 град. северной широты), им. П. Осипенко, Николаевский, Советско-Гаванский, Солнечный (Амгуньская и Дукинская сельские администрации), Тугуро-Чумиканский, Ульчский районы, города Николаевск-на-Амуре, Советская Гавань и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Архангельская область - Лешуконский, Мезенский, Пинежский и Соловецкий (Соловецкие острова) районы, г. Северодвинск и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Мурманская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в п. п. 2, 3;
  • Сахалинская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в п. п. 1, 4.

7. Районный коэффициент к заработной плате 1,30:

  • Республика Бурятия - Баунтовский, Муйский, Северо-Байкальский районы, г. Северобайкальск и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Республика Карелия - Медвежьегорский, Муезерский, Пудожский и Сегежский районы, г. Сегежа и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Республика Коми - Ижемский, Печорский, Троицко-Печорский, Усть-Цилемский, Удорский районы, города Вуктыл и подчиненные его администрации населенные пункты, Сосногорск и подчиненные его администрации населенные пункты, Ухта и подчиненные его администрации населенные пункты, Усинск и подчиненные его администрации населенные пункты, Печора и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Эвенкийский автономный округ - южные части Эвенкийского автономного округа (южнее реки Нижняя Тунгуска);
  • Красноярский край - Богучанский, Енисейский, Кежемский, Мотыгинский, Северо-Енисейский, Туруханский (южнее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) районы, города Енисейск и Лесосибирск и подчиненные его администрации населенные пункты;
  • Амурская область - Зейский, Селемджинский, Тындинский (за исключением Муртыгитского сельсовета) районы, города Зея и Тында и подчиненные их администрациям населенные пункты;
  • Иркутская область - Бодайбинский, Братский, Казачинско-Ленский, Катангский, Киренский, Мамско-Чуйский, Нижнеилимский, Усть-Илимский, Усть-Кутский районы, г. Братск и населенные пункты, подчиненные его администрации, города Бодайбо, Усть-Илимск, Усть-Кут;
  • Читинская область - Каларский, Тунгиро-Олекминский и Тунгокоченский районы;
    Ханты-Мансийский автономный округ - южная часть автономного округа (южнее 60 град. северной широты);
  • Томская область - Бакчарский, Кривошеинский, Молчановский, Тегульдетский районы.

8. Районный коэффициент к заработной плате 1,20:

  • Республика Бурятия - Баргузинский, Курумканский, Окинский районы;
  • Республика Коми - вся территория Республики Коми, за исключением районов, указанных в п. п. 4, 5, 7;
  • Приморский край - Кавалеровский (за исключением пос. рудников Таежный и Тернистый), Красноармейский (пгт. Восток и Богуславецкая, Вострецовская, Дальнекутская, Измайлихинская, Мельничная, Рощинская, Таежненская сельские администрации), Ольгинский, Тернейский районы, г. Дальнегорск и населенные пункты, находившиеся в подчинении его администрации ранее (Ранее Дальнегорский район);
  • Хабаровский край - Амурский (пгт. Эльбан и подчиненные его администрации населенные пункты, Ачанская, Вознесенская, Джуенская, Омминская, Падалинская сельские администрации), Верхнебуреинский (южнее 51 град. северной широты), Комсомольский, Солнечный (за исключением Амгуньской и Дукинской сельских администраций) районы, города Амурск, Комсомольск-на-Амуре;
  • Архангельская область - вся территория области, за исключением районов, указанных в п. 6;
  • Коми-Пермяцкий автономный округ - Гайнский, Косинский, Кочевский районы.

9. Районный коэффициент к заработной плате 1,15:

  • Республика Карелия - вся территория республики, за исключением районов, указанных в пунктах 6 и 7.

Вопрос: ...На предприятии коллективным договором установлен и начисляется районный коэффициент в размере 70%, тогда как законодательством установлен коэффициент 40%. Деятельность предприятия связана с лесозаготовками и грузоперевозками в Ленском районе Республики Саха (Якутия). В какой сумме оплата труда включается в расходы в целях налогообложения прибыли: с учетом коэффициента 70% или 40%? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, n 5)

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 5
Вопрос: У нас на предприятии коллективным договором установлен и начисляется районный коэффициент в размере 70%, тогда как законодательством установлен коэффициент 40%. Деятельность предприятия связана с лесозаготовками и грузоперевозками в Ленском районе Республики Саха (Якутия). В какой сумме оплата труда включается в расходы в целях налогообложения прибыли: с учетом коэффициента 70% или 40%? В Письме Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/546 прямого ответа на наш вопрос нет.
Ответ: Для начала отметим, что законодательство Российской Федерации не предусматривает ограничения размера оплаты труда работников негосударственных коммерческих организаций.
Статьей 255 НК РФ предусмотрено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности:
- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях (пп. 11 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
- другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (пп. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
В ст. 270 НК РФ приведен перечень расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы (перечень открытый), поскольку, по мнению законодателей, не соответствуют общим критериям принятия расходов, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, там упоминаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Какие выводы можно сделать из приведенных норм?
Во-первых, все начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях относятся к компенсационным начислениям, связанным с условиями труда.
Во-вторых, все обусловленные районным регулированием оплаты труда надбавки, которые предусмотрены нормами законодательства РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда независимо от их указания в трудовом договоре.
В-третьих, все обусловленные районным регулированием оплаты труда надбавки, предусмотренные в трудовом договоре, учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от их наличия в нормах законодательства РФ.
Таким образом, указания в коллективном договоре районного коэффициента в повышенном размере по сравнению с размером, предусмотренным законодательством РФ, недостаточно для признания суммы превышения в составе расходов. Это должно быть прописано и в каждом трудовом договоре (контракте).
В то же время необязательно в каждом трудовом договоре приводить всю систему оплаты труда организации с порядком начисления всех выплат. Достаточно в трудовом договоре сделать ссылку на конкретные нормы коллективного договора или соответствующего локального нормативного акта организации (положения об оплате труда, положения о премировании и т.д.). Такой позиции уже давно придерживается в своих разъяснениях Минфин России (см. Письма от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81, от 27.11.2007 N 03-03-06/1/827, от 22.08.2006 N 03-03-05/17, от 16.05.2006 N 03-03-04/1/461 и т.д.).
Исходя из вышеизложенного ваша организация имеет право учитывать в целях налогообложения прибыли всю сумму районного коэффициента, предусмотренную коллективным договором, если в трудовых договорах с работниками имеется соответствующая ссылка на коллективный договор.
Дополнительно хотелось бы сказать несколько слов по поводу применяемых в вашем районе законодательно установленных коэффициентов.
Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ).
До тех пор пока Правительство не утвердит соответствующий документ, применяются коэффициенты, установленные до введения в действие Трудового кодекса РФ, в том числе установленные законодательством СССР (об этом как раз говорится в упомянутом вами Письме Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/546). Для удобства работодателей все установленные районные коэффициенты были сведены в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995.
Согласно указанному Письму в Ленском районе Республики Саха (Якутия) севернее 61 градуса северной широты к заработной плате работников применяется коэффициент в размере 1,70. Соответственно, южнее 61 градуса северной широты применяется коэффициент в размере 1,40.
Административный центр г. Ленска находится на широте 60,7253 градусов. Можно предположить, что место нахождения вашего предприятия (юридический адрес) расположено южнее 61 градусов северной широты. Однако в связи с указанными видами деятельности можно предположить, что для лесозаготовок предприятие создает вахтовые поселки, расположенные как южнее 61 градусов северной широты, так и севернее. Вахтовые поселки можно признать обособленными подразделениями, если они создаются на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
По нашему мнению, в отношении работников, работающих в таких обособленных подразделениях севернее 61 градусов северной широты, организация обязана применять районный коэффициент 1,70 в силу закона. При этом данное начисление должно учитываться в расходах на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ независимо от его указания в трудовом и (или) коллективном договоре. Географические координаты вахтового поселка могут подтверждаться правоустанавливающими документами на выделение земли для лесозаготовок или справками геодезических предприятий, имеющих соответствующие лицензии.
И.Макалкин
Ведущий эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
07.05.2008

При расчете зарплаты сотрудников исходя из условий труда могут применяться различные стимулирующие выплаты или коэффициенты. Для работающих, какие выполняют трудовые обязанности в обстановке Крайнего Севера, при начислении оплаты труда нужно учитывать установленный районный коэффициент по регионам России в 2018 году. Его точное значение устанавливается правительством.

У России обширная территория со множеством климатических зон. При этом люди, которые живут в северных регионах, зачастую трудятся в более тяжелых условиях, а продукты и услуги они приобретают дороже, чем проживающие в центральных и южных субъектах страны.

Для того, чтобы сравнять значения заработков трудящихся всех регионов, был разработан районный коэффициент к заработной плате.

В ТК напрямую нет указания, какие именно регионы нужно считать Крайним Севером и отнесенными к нему областями. Однако список был определен на уровне закона еще в 1967 году и применяется по сей день. Последний раз в нем производились изменения в 2013 году, когда регионами Крайнего Севера были признаны два района Ханты-Мансийского АО.

Базовые коэффициенты были определены в постановлении Минтруда. В дальнейшем их могут корректировать сами субъекты страны. Размер коэффициента находится в пределах от 1,15 до 2 для регионов страны, а для сотрудников, участвующих в экспедициях в Антарктиду - до 3.

При его назначении рассматриваются транспортная доступность, инфраструктура места проживания, экологическая обстановка и иные показатели. Компании также могут определять свои коэффициенты, но они не должны быть ниже, чем установленные в регионе законом.

бухпроффи

Важно! Доплата, которая полагается за использование районного коэффициента, должна назначаться сотрудникам, какие живут и ведут деятельность в определенных в списке регионах, несмотря на формы собственности их мест труда. Коэффициент должен использоваться ко всем без исключения людям с трудовыми контрактами с самого момента их оформления на работу.

На данный момент к регионам, где используется районный коэффициент, отнесены:

  • Южные субъекты Восточной Сибири;
  • Субъекты Дальнего Востока;
  • Субъекты Крайнего Севера и приравненных к нему областей.

На какие выплаты влияет районный коэффициент

В законе прописаны начисления, на которых при их определении обязательно используется районный коэффициент, сюда входят:

  • Действительный и все выплаты, какие привязаны к этому показателю;
  • Базовая составляющая заработка - оклад, тарифная ставка и т.д.
  • Все доплаты, какие получает сотрудник за выполнение обязанностей - премии, доплаты за квалификацию, за выслугу лет, компенсации, выплата за коммерческую или военную тайну и т. д.
  • Доплата работнику за труд во вредных условиях, согласно ;
  • Выплаты по больничному листу при временной нетрудоспособности;
  • Оплата труда, которая начисляется сезонным работникам, совместителям, сотрудником на гибком графике либо режиме неполного дня;
  • Пенсионные выплаты;
  • Иные перечисления, которые получает сотрудник на основании трудового либо коллективного соглашения.

Предельной величины для использования коэффициента не существует - его нужно применять все время на весь размер зарплаты.

Все перечисленные выплаты, в том числе индексация пенсии, будут действовать до тех пор, пока человек живет на такой особой территории. При переезде с пенсионера доплата по районному коэффициенту будет снята.

На основании того, что районный коэффициент влияет на , информация о нем обязательно должна быть включена в трудовой контракт как существенное условие.

Внимание! Если применение этого показателя определено в либо ином нормативном акте компании, то допускается в просто сделать ссылку. Однако с самим актом сотрудник должен быть ознакомлен под роспись.

На какие выплаты не распространяется

Коэффициент не устанавливается для выплат, которые по определенным причинам рассчитываются на основании сумм, уже содержащих его:

  • Отпускные выплаты - определяются на основании полной зарплаты, исчисленной уже с учетом коэффициента;
  • Единовременная материальная помощь - коэффициент не применяется, если выплата осуществляется не регулярно, а порядок ее назначения и расчета не прописаны в коллективном соглашении или ином внутреннем нормативном акте;
  • Премии, которые выплачиваются периодически;
  • Оплата командировки, если работающий выезжает в регион где не учитывается районный коэффициент;
  • Северная надбавка - дополнительное начисление за деятельность в тяжелых условиях. Несмотря на похожие обстоятельства начисления, районный коэффициент и северная надбавка - это разные надбавки, какие нельзя смешивать.

Районный коэффициент - это доплата работнику за осуществление трудовой деятельности в тяжёлых климатических условиях. Как правило, районный коэффициент указывается в трудовом договоре с работником. Надбавки в виде районного коэффициента регламентируются статьями 315, 316, 317 Трудового Кодекса Российской Федерации. Согласно кодексу, оплата трудовой деятельности работников, которые выполняют свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Такие коэффициенты и надбавки утверждены нормативными актами правительства РФ, а также нормативными актами субъектов РФ.

Начисление районного коэффициента.

Районный коэффициент применятся в таких случаях, как:

  • вознаграждение за трудовую деятельность, в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
  • компенсационные выплаты (выплаты за работу в ночное, сверхурочное время, работу в праздничные дни и др.);
  • стимулирующие выплаты (премии, надбавки и доплаты, а также иные выплаты поощрительного характера).
  • работы в районах Крайнего Севера или приравненных к нему территорий (согласно ршения Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Проще говоря, районный коэффициент начисляется на все основные составляющие зарплаты сотрудников, которые отличаются по своему содержанию, целям и основаниям начисления.

Районный коэффициент не начисляется на выплаты, которые не входят в систему трудовой оплаты, поэтому работодатель может не учитывать районный коэффициент при начислении надбавок и премий (согласно положениям статей 129, 135, 315 ТК РФ). Выплаты, на которые районный коэффициент не начисляется:

  • Процентные надбавки;
  • Средний заработок;
  • Отпускные выплаты;
  • За время командировки;
  • За время простоя по вине работодателя;
  • За время исполнения работником государственных или общественных обязанностей;
  • За время обучения работника, направленного на профессиональную подготовку;
  • Сохраняемый за дни сдачи крови;
  • Выходное пособие при увольнении и т.д.;
  • Материальная помощь;
  • Выплаты к отпуску;
  • В связи с рождением ребенка;
  • В связи с вступлением работника в брак;
  • В связи со стихийным бедствием;
  • При увольнении в связи с выходом на пенсию и т.д.;
  • Компенсация затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей;
  • Надбавка за вахтовый метод работы в районе Крайнего Севера (выплачивается взамен суточных);
  • Расходов, связанных с переездом на работу в другую местность;
  • За использование личного имущества работника в интересах работодателя и т.д.;
  • Премия, не предусмотренная системой оплаты труда компании;
  • К профессиональному празднику;
  • Выплаты к юбилейной дате;
  • Связанная с присвоением почетного звания и т.д.

Районный коэффициент по регионам.

Районный коэффициент по регионам - это нормативно утвержденная составляющая, которая влияет на размер надбавок, премий и поощрительных выплат в различных регионах РФ. Перечисленные ниже районные коэффициенты , применяемые к заработной плате работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях касаются непроизводственных отраслей. Таблица составлена на основе информационного письма Департамента по вопросам пенсионного обеспечения министерства труда и социального развития Российской Федерации 9 июня 2003 г. N 1199-16 департамент доходов населения и уровня жизни министерства труда и социального развития российской федерации 19 мая 2003 г. N 670-9 пенсионный фонд российской федерации 9 июня 2003 г. N 25-23/5995.

Таблица районных коэффициентов по регионам России.

Районный коэффициент.

Территория / регион Российский Федерации.

Местность, город, населенный пункт в котором действует районный коэффициент.

Районный коэффициент - 2,0;

Острова Северного Ледовитого океана и его морей

(за исключением островов Белого моря и острова Диксон);

Республика Саха (Якутия)

местности, где расположены предприятия и стройки алмазодобывающей промышленности, на месторождениях «Айхал» и «Удачная», прииски «Депутатский» и «Кулар», Нижнеколымский район, поселок Усть-Куйга Усть-Янского района

Сахалинская область

Северо-Курильский, Курильский, Южно-Курильский районы (Курильские острова)

Камчатская область

Алеутский район (Командорские острова)

Чукотский автономный округ

Районный коэффициент - 1,80;

Красноярский край

г. Норильск и подчиненные его администрации населенные пункты

Сахалинская область

Ногликский район, Охинский район, г. Оха

Мурманская область

г. Мурманск-140

Районный коэффициент - 1,70;

Республика Саха (Якутия)

Ленский район (севернее 61 град. северной широты), г. Мирный и подчиненные его администрации населенные пункты

Магаданская область

вся территория области

Мурманская область

пгт. Туманный.

Районный коэффициент - 1,60;

Республика Коми

г. Воркута и подчиненные его администрации населенные пункты

Республика Саха (Якутия)

Абыйский, Аллаиховский, Анабарский, Булунский, Верхневилюйский, Верхнеколымский, Верхоянский, Вилюйский, Жиганский, Кобяйский, Нюрбинский (Ранее Ленинский), Мирнинский, Момский, Оймяконский, Оленекский, Среднеколымский, Сунтарский, Томпонский, Усть-Янский (за исключением поселка Усть-Куйга) и Эвено-Бытантайский районы

Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

вся территория автономного округа

Эвенкийский автономный округ

северные части Эвенкийского автономного округа (севернее реки Нижняя Тунгуска)

Красноярский край

Туруханский (севернее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) район, местности, расположенные севернее Полярного круга (за исключением г. Норильска и подчиненных его администрации населенных пунктов), г. Игарка и подчиненные его администрации населенные пункты

Хабаровский край

Охотский район

Камчатская область

вся территория области (за исключением Алеутского района);

Корякский автономный округ

вся территория автономного округа

Сахалинская область

Ногликский, Охинский районы, г. Оха.

Районный коэффициент - 1,50;

Республика Коми

г. Инта и подчиненные его администрации населенные пункты

Республика Саха (Якутия)

пгт. Кангалассы

Республика Тыва

Монгун — Тайгинский, Тоджинский, Кызылский (территория Шынаанской сельской администрации) районы

Ненецкий автономный округ

вся территория автономного округа

Тюменская область

Уватский район

северная часть автономного округа (севернее 60 град. северной широты)

Ямало-Ненецкий автономный округ

вся территория автономного округа

Томская область

Александровский, Верхнекетский, Каргасокский, Колпашевский, Парабельский и Чаинский районы, города Кедровый, Колпашево, Стрежевой

Районный коэффициент - 1,40;

Республика Алтай

Кош-Агачский, Улаганский районы

Республика Карелия

— Беломорский, Калевальский, Кемский, Лоухский районы, города Кемь и подчиненные его администрации населенные пункты, Костомукша

Республика Саха (Якутия)

вся территория республики, за исключением городов и районов, указанных в п. п. 1, 3, 4, 5

Республика Тыва

вся территория республики, за исключением районов, указанных в п. 5;

Приморский край

Кавалеровский район (пос. рудников Таежный и Тернистый);

Хабаровский край

Аяно-Майский, Ванинский, Верхнебуреинский (севернее 51 град. северной широты), им. П. Осипенко, Николаевский, Советско-Гаванский, Солнечный (Амгуньская и Дукинская сельские администрации), Тугуро-Чумиканский, Ульчский районы, города Николаевск-на-Амуре, Советская Гавань и подчиненные его администрации населенные пункты;

Архангельская область

Лешуконский, Мезенский, Пинежский и Соловецкий (Соловецкие острова) районы, г. Северодвинск и подчиненные его администрации населенные пункты

Мурманская область

вся территория области, за исключением районов, указанных в п. п. 2, 3;

Сахалинская область

вся территория области, за исключением районов, указанных в п. п. 1, 4.

Районный коэффициент - 1,30;

Республика Бурятия

Баунтовский, Муйский, Северо-Байкальский районы, г. Северобайкальск и подчиненные его администрации населенные пункты

Республика Карелия

Медвежьегорский, Муезерский, Пудожский и Сегежский районы, г. Сегежа и подчиненные его администрации населенные пункты

Республика Коми

Ижемский, Печорский, Троицко-Печорский, Усть-Цилемский, Удорский районы, города Вуктыл и подчиненные его администрации населенные пункты, Сосногорск и подчиненные его администрации населенные пункты, Ухта и подчиненные его администрации населенные пункты, Усинск и подчиненные его администрации населенные пункты, Печора и подчиненные его администрации населенные пункты

Эвенкийский автономный округ

южные части Эвенкийского автономного округа

(южнее реки Нижняя Тунгуска)

Красноярский край

Богучанский, Енисейский, Кежемский, Мотыгинский, Северо-Енисейский, Туруханский (южнее рек Нижняя Тунгуска и Турухан) районы, города Енисейск и Лесосибирск и подчиненные его администрации населенные пункты

Амурская область

Зейский, Селемджинский, Тындинский (за исключением Муртыгитского сельсовета) районы, города Зея и Тында и подчиненные их администрациям населенные пункты

Иркутская область

Бодайбинский, Братский, Казачинско-Ленский, Катангский, Киренский, Мамско-Чуйский, Нижнеилимский, Усть-Илимский, Усть-Кутский районы, г. Братск и населенные пункты, подчиненные его администрации, города Бодайбо, Усть-Илимск, Усть-Кут

Читинская область

Каларский, Тунгиро-Олекминский и Тунгокоченский районы

Ханты-Мансийский автономный округ

южная часть автономного округа (южнее 60 град. северной широты)

Томская область районы

Бакчарский, Кривошеинский, Молчановский, Тегульдетский районы

Районный коэффициент - 1,25;

Вологодская область

город Череповец

Алтайский край

Алейский, Баевский, Благовещенский, Бурлинский, Волчихинский, Егорьевский, Завьяловский, Ключевский, Кулундинский, Мамонтовский, Михайловский, Немецкий, Новочихинский, Поспелихинский, Панкрушихинский, Родинский, Романовский, Рубцовский, Славгородский,Суетский, Табунский, Угловский, Хабарский и Шипуновский районы, г. Алейск, г. Славгород и г. Яровое

Районный коэффициент - 1,20;

Республика Бурятия

Баргузинский, Курумканский, Окинский районы

Республика Коми

вся территория Республики Коми, за исключением районов, указанных в п. п. 4, 5, 7

Приморский край

Кавалеровский (за исключением пос. рудников Таежный и Тернистый), Красноармейский (пгт. Восток и Богуславецкая, Вострецовская, Дальнекутская, Измайлихинская, Мельничная, Рощинская, Таежненская сельские администрации), Ольгинский, Тернейский районы, г. Дальнегорск и населенные пункты, находившиеся в подчинении его администрации ранее (Ранее Дальнегорский район)

Хабаровский край

Амурский (пгт. Эльбан и подчиненные его администрации населенные пункты, Ачанская, Вознесенская, Джуенская, Омминская, Падалинская сельские администрации), Верхнебуреинский (южнее 51 град. северной широты), Комсомольский, Солнечный (за исключением Амгуньской и Дукинской сельских администраций) районы, города Амурск, Комсомольск-на-Амуре

Архангельская область

вся территория области, за исключением районов, указанных в п. 6

Коми-Пермяцкий автономный округ

Гайнский, Косинский, Кочевский районы

Томская область

(исключая г. Томск и районы из пункта 7)

Свердловская область

(Гаринский и Таборинский районы, города Ивдель, Карпинск, Краснотурьинск и Североуральск с территориями, находящимися в их административном подчинении и районы, Александровский, Добринский, Кузнецовский, Носовский, Оверинский, Озерский, Пальминский, Фирулевский и Черновский сельские советы Тавдинского сельского района)

Районный коэффициент - 1,15.

Республика Карелия

вся территория республики, за исключением районов, указанных в пунктах 6 и 7.

Алтайский край

Кемеровская, Новосибирская, Омская и Тюменская области, г.Томск Томской области.

Екатеринбург и вся Свердловская область за исключением районов из пункта 9

Город Пермь и Пермский край, за исключением районов из пункта 9

Внимание : отдельные регионы и субъекты федерации могут устанавливать дополнительно местные районные коэффициенты. Во избежание ошибок в расчетах зарплаты Вам следует отправлять соответствующий запрос в Трудовую инспекцию по месту нахождения организации для получения письменного ответа.



Выбор редакции

© 2024 solidar.ru -- Юридический портал. Только полезная и актуальная информация