Образец письма на сверку расчетов с бюджетом. Акт совместной сверки по налогам и сборам. Причины для проведения

Главная / Суд

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
при снятии компании с учета, при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
при ликвидации (реорганизации) компании;
по инициативе налогоплательщика — чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к , — для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом. Налогоплательщик должен подать заявление (запрос) о сверке расчетов в произвольной форме.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет (3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.

В перечисленных случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок. Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Как получить акт сверки от налоговой инспекции

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее:

Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090@).

Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.

Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).

Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.

Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:

в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
подписать акт на последней странице разд. 1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;
передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.
Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).

Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.

Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.

Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.

Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи. Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.

Справку могут не выдать только в двух случаях:

если компания обратилась не в «свою» инспекцию, если в запросе забыла написать свое полное наименование, ИНН, подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность, или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.
если компания не исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Порядок в бухгалтерии обеспечивает устойчивое положение компании, исключает финансовые риски от и неудобные вопросы со стороны налоговых органов. , которые подтверждают правильность , необходимо получать не только от хозяйствующих субъектов, но и от государственных органов. Нередко в практике организаций наблюдается отсутствие акта сверки. Это не только мешает сформировать соответствующее дело и провести плановую инвентаризацию профильной комиссией . В ряде случаев отсутствие письменного подтверждения проверки отражения данных в учете контрагентов затрудняет истребование задолженности в судебном порядке.

Акт сверки традиционно входит в пакет документов, которые требуются для подачи иска. В последнем случае оппоненты, чувствуя приближающиеся проблемы, умышлено игнорируют необходимость отработки высланного акта сверки. Это обычная практика, вот только бухгалтерия обязательно должна сработать. Для этого специалист финансовой службы формирует письменный запрос с просьбой либо отработать документ по форме инициатора, либо вывести свои данные для проверки достоверности учета.

Что такое письмо о предоставлении акта сверки

Обмен письменными обращениями является неотъемлемым элементом деловой этики. Будь то компания или , каждый из этих субъектов, который стремится к заключению контрактов, обязан соблюдать нормы гражданского законодательства. Халатное отношение к ведению внешней переписки грозит свести на нет деловые отношения. Также низкий уровень делопроизводства влечет за собой риски при отстаивании своих прав в судебных инстанциях.

Письмо о предоставлении акт сверки, несмотря на отсутствие определенной формы, является необходимым документом. Он необходим для случаев, когда в организации по определенным контрагентам отсутствуют (не вернулись) акты сверки. Если, например, для счета-фактуры сегодня придуманы безусловные каналы доставки, то для инвентаризационных документов, не имеющих общеотраслевой формы, таких возможностей пока нет. С определенной долей уверенности можно утверждать, что именно письмо о предоставлении акта сверки может заменить последний документ в бухгалтерском деле, в том числе судебном.

Запрос на проведение сверки

Суть и понятие

Сущность такого документа заключается в письменной форме. Это запрос, составленный по правилам ведения делопроизводства. Письмо лучше всего оформлять на фирменном бланке организации и (лицом, его заменяющим по приказу).

Делается это не согласно традициям, а исключительно потому, что именно руководитель обладает правом переписки в организации. К тому же подписав такой запрос, бухгалтер лишний раз напомнит о низком состоянии дисциплины конкретных контрагентов.

Нормы

Применение конкретной нормы Закона для письменных запросов зависит от двух параметров:

Суть запроса . для уже подготовленных актов. В этом случае форма запроса и его содержание определяются исключительно нормативными документами, которыми руководствуется компания согласно своему профилю и подведомственности;
Адресат , в некоторых случаях определяет применение того или иного нормативного документа. Например, если организация или к , следует руководствоваться положениями (письмами, разъяснениями соответствующего ведомства), так как в этом случае могут применяться специально разработанные формы запросов и актов сверки соответственно.

Обязанность предоставления

Ответственность за формирование ответа на письмо о предоставлении акта сверки определяется нормативами, установленными для адресатов.

Так, у налогового органа есть такая обязанность выслать акт в течение 10 дней (по факту ответ приходит по коммуникационным каналам связи в течение суток).
Если дело касается обычного хозяйствующего субъекта , то такой обязанности у него нет. Между тем, если компания, к которой обращаются с подобным письмом, ведет делопроизводство и имеет (за этим следит налоговая), можно направить запрос посредством заказной переписки с указанием сроков ответственности.

Как написать письмо о предоставлении АС

Форма

Сам письменный документ по сути содержит просьбу, а потому он должен быть оформлен по всем правилам.

В письме явно должны быть указаны адресат и отправитель, отражена суть обращения, соблюдены вежливость.
Не менее важны юридические реквизиты письма, — дата, подписанты и деловой стиль (официальный бланк).
Если к обращению есть приложения (акты), об этом необходимо указать в теле письма.

Форма обращения обычно совпадает с официальным бланком организации, либо исполняется по образцу принимающей стороны.

Скачать образец письма можно .

Пример письма

Инструкция по составлению

Вступительная часть отводится под реквизиты. Лучше всего использовать стандартный бланк компании. Здесь же указывается, кому адресуется письмо ( , если обращение на конкретное лицо, следует в точности написать его должность), но не куда (для этого есть место на конверте);
Сопроводительная часть предназначена для отражения подробных пожеланий заявителя. Согласно правилам делового этикета, обращение происходит на «вы» и «вам». Лучше всего в своей просьбе сослаться на конкретный пункт договора, согласно которому предусматривается проведение сверки;
Заключительная часть обычно содержит сроки или ответа на запрос, а также реквизиты подписантов.

Срок предоставления

Указанный параметр уместен в трех случаях:

Если предусмотрен учетной политикой предприятия, инициирующего запрос;
Период предоставления заранее согласован хозяйствующими субъектами и отражен в договоре;
Четко регламентирован отраслевыми нормативами;

В остальных случаях срок предоставления носит более рекомендательный характер, за исключением случаев, когда письмо составляется на основании запроса проверяющего органа (реквизиты прописываются в обращении).

Необходимость в проведении сверки данных по налогам и страховым сборам может возникать в любой организации или у предпринимателя. С этой целью в ИФНС подается письменный запрос, получив который, ИФНС в течение 5 дней должна предоставить необходимый документ. В статье рассмотрим порядок, по которому направляется запрос на акт совместной сверки по налогам и сборам, а также приведем образец данного запроса.

Куда обратиться для проведения сверки

Для того, чтобы провести сверку расчетов по налогам, сборам и страховым взносам, обратиться потребуется в налоговый орган. Такую сверку вправе проводить организации и ИП.

Важно! Администрирование страховых взносов (исключение взносы на травматизм) находится в ведении налоговой с 2017 года. Поэтому сверка сведений по страховым взносам может с ИФНС может проводиться только за периоды начиная с 2017 года.

Для чего проводится сверка расчетов

В качестве основных сведений при проведении сверки расчетов можно выделить следующие:

подтверждение того факта, что компания уплатила излишние средства;
выявление излишне взысканных налоговым органом сумм;
выявление платежей, по которым требуется подача уточнения;
проверка итоговых данных по обязательствам перед ИФНС.

Когда акт сверки по налогам и сборам является обязательным

Существуют определенные ситуации, при которых проведение сверки по налогам и взносам проводится в обязательном порядке. К ним относятся:

Ликвидация или реорганизация компании или ИП.
Ежеквартальные сверки компаний, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам.
Иные случаи, установленные действующим законодательством.

Помимо указанного перечня, пройти сверку расчетов с налоговой компания или ИП может по своей инициативе.

Важно! До недавнего времени у налогоплательщиков существовала обязанность о проведении сверки расчетов, если они переходили из одной ИФНС в другую. Но данная обязанность была отменена приказом ФНС России №ММВ-7-17/93@.

Форма акта совместной сверки по налогам и сборам

По итогам проведенной сверки расчетов составляется документ – акт сверки. В настоящее время акт составляется по новой форме, утвержденной приказом №ММВ-7-17/685 от 16.12.2016. Данная форма была введена в связи с тем, что страховые взносы теперь находятся в ведении ИФНС.

Данный документ представлен следующими разделами:

Важно! Для того, чтобы у компаний и ИП не возникало разногласий с ИФНС по произведенным платежам, периодически следует запрашивать в налоговой акт сверки.

Для получения акта сверки потребуется направить в ИФНС официальный запрос. Специальной формы для данного запроса нет, но для того, чтобы налоговая предоставила необходимую информацию, в запросе указывается следующее:

наименование ИФНС и ее адрес;
данные налогоплательщика (реквизиты организации или ИП, адрес);
период, за который нужна сверка;
контактная информация налогоплательщика;
лицо, ответственное за проведение сверки;
подпись руководителя, печать (при наличии).

Способы подачи запроса о проведении сверки

Существует три способа для подачи запроса на проведение сверки с налоговой:

Лично обратиться в налоговый орган, подготовив заранее запрос в двух экземплярах. Один экземпляр будет передан сотруднику налоговой, а на втором он проставит отметку о приеме документа и вернет заявителю. По истечении 5 дней с указанной даты будет готов к получению акт сверки.
По почте, оформив запрос заказным письмом, составив к нему опись вложения и уведомление о вручении.
Через интернет, если у компании или ИП есть электронная подпись. В этом случае используется специальная форма для запроса акта сверки. Ее можно скачать на сайте налоговой через личный кабинет.

Важно! В случае выбора последнего способа для направления запроса следует помнить, что и акт ИФНС будет также направлен в электронном виде. Такой документ используется только для информирования налогоплательщика о состоянии расчетов в налоговой. Если в документе будут выявлена информация, с которой налогоплательщик не согласен, то указать в акте расхождения и вернуть его в налоговую уже не удастся.

Срок предоставления акта сверки ИФНС

Что делать после получения акта от ИФНС

Получив акт сверки от налоговой, его следует тщательно проверить на наличие расхождений. Если расхождение в документе нет и компания согласна с данными ИНФС, то в конце первого раздела следует указать фразу «Согласовано без разногласий», а также поставить подпись. Один из экземпляров акта остается в компании, а второй передается в налоговую. Если с какими либо сведениями в акте компания не согласна, то ниже указывается фраза «Согласовано с разногласиями», после чего акт направляется в ИФНС.

Когда по итогам проведенной сверки выявляется переплата, то налогоплательщик вправе вернуть денежные средства, уплаченные излишне. Для этого потребуется составить в произвольном виде письмо, в котором будут указаны реквизиты для перечисления средств. К этому письму прикладывается акт сверки, в соответствии с которым и была выявлена данная переплата.

Если по акту сверки за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и сборам, с которой он согласен, то данный долг должен быть погашен. Помимо уплаты самого налога, следует также выплатить по нему пени и штрафы, начисленные к моменту уплаты.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли акт сверки с налоговой выступать одним из доказательных документов при разрешении разногласий в суде.

Ответ: Нет, дело в том, что акт сверки расчетов с налоговой является информационным документом. Он нужен для того, чтобы можно было выявить возможные расхождения в расчетах и не может использоваться для разрешения споров в суде.

Вопрос: В какой срок компания обязана вернуть акт сверки в ИФНС?

Ответ: На то, чтобы вернуть акт сверки обратно в налоговую инспекцию у компании есть 5 дней.

Вопрос: Что будет, если в налоговую не направить подписанный акт сверки?

Ответ: Налоговая в течение 12 дней ожидает возвращения акта сверки, после чего процесс считается завершенным и проставляется отметка о непредставлении акта компанией.