Выход работника из декретного отпуска. Выход из декрета в нестандартных ситуациях: как оформить? Можно ли выйти из декретного отпуска раньше положенного срока

НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

До 25 октября налоговики ждут декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. Форма прежняя, но есть опасные ошибки, которые программа проверки не пропустит. Вам в помощь — пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года.

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: форма (бланк)

Форма декларации по НДС, по которой надо отчитаться за 3 квартал 2017 года, утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налоговики обновили бланк и порядок его заполнения приказом от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Новая форма декларации по НДС уже не новая, действует с 12 марта 2017 года. Организации уже отчитались по ней за 1 и 2 кварталы. Но на всякий случай обновите программу, чтобы направить декларацию по новой форме и в новом формате. Старую форму инспекторы не примут.

Форма декларация по НДС за 3 квартал 2017 года

Сдать декларацию по НДС в инспекцию нужно в электронном виде. Отчитаться на бумаге могут только налоговые агенты, которые освобождены от уплаты налога.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Напомним, на что обратить внимание при заполнении формы и приведем образец заполнения.

Общую сумму исчисленного налога теперь надо указывать в строке 118 раздела 3, а не в строке 110.

В новой строке 125 компании должны расшифровать НДС, который предъявили подрядчики.

Строку 110, а также другие новые строки раздела 3 — 041, 042, 115, 185 заполняют компании — участники СЭЗ в Калининградской области.

В приложении 1 к разделу 3 больше не надо заполнять адрес недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). По каждому объекту включите в декларацию свое приложение 1, где заполните дату ввода и стоимость объекта, дату начала амортизации и другие реквизиты.

В разделе 8 надо заполнить номер таможенной декларации в каждой отдельной строке 150.

В разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но обычные компании, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию, эту строку не заполняют. Таможенный номер будут заполнять в книге продаж, а потом и в декларации компании СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры. Такие изменения внесут в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Изменились также коды не облагаемых операций, которые отражают в разделе 7 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ7-3/558@). В список добавили новые коды по операциям, которые не облагаются НДС с 1 октября 2016 года. Другие коды изменили название.

Из разделов 10 и 11 ФНС удалила строки для даты выставления и получения счета-фактуры — 010.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Вычеты в декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Компании могут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Безопасная доля вычетов в декларации по НДС

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился — с 90,6 до 90,3 %.

У компаний нет обязанности убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но будьте готовы дать пояснения, если показатель в отчетности будет выше среднего по региону.

Кодекс не запрещает инспекторам вызывать на комиссию из-за больших вычетов (ст. 31 НК РФ). Но требовать пояснения на камералках налоговики не вправе, ведь большие вычеты — это не ошибка и не противоречие (ст. 88 НК РФ). Если поступит такой запрос, безопаснее хотя бы кратко ответить либо объяснить, что вы не обязаны давать пояснения (см. мнения налоговиков ниже).

Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если налогоплательщику нечего утаивать, то ничто не мешает ему дать пояснения о размере вычетов НДС. Когда компания не отвечает на запрос, это наводит контролеров на мысль о том, что она недобросовестный налогоплательщик. К тому же потом все равно понадобится объясняться с налоговыми инспекторами. Если компания проигнорирует запрос или ответит так, что это не устроит инспекторов, ее пригласят на комиссию».

Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания не обязана отвечать на требования, которые не предусмотрены законом. Перечень того, что налоговики могут истребовать в рамках камералки, закрытый. И требование пояснить высокие вычеты туда не входит. Поэтому можно вообще ничего не отвечать или написать встречный вопрос. А именно: на основании каких статей Налогового кодекса контролеры истребуют пояснения. Или можно ответить односложно, буквально одним предложением. Для компании это безопасно, никаких последствий».

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если не ответить на запрос о высоких вычетах, то компанию вызовут на комиссию. Лучше ответить, ведь на бумаге это сделать проще, чем когда вы будете сидеть перед инспектором. Кроме того, инспекция может оштрафовать, если компания игнорирует запрос. В требовании налоговики сошлются на статью, по которой могут наказать».

НДС – 3-й квартал заканчивается, и скоро придется составлять декларацию и уплачивать налог. На кого, кроме налогоплательщиков НДС, будут распространяться эти обязанности? Изменилась ли форма декларации по НДС? На что обратить внимание при заполнении декларации? Кто обязан сдать ее в электронном виде, а кому разрешено сдавать формуляр на бумаге? Зависит ли срок уплаты налога от категории налогоплательщика? Ответы на эти и иные вопросы рассмотрим в данной статье.

Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период

Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.

Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:

всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2-5 ст. 161);
выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):

неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.

Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146-148 НК РФ):

облагаемую налогом деятельность на территории России;
перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза .

Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?» .

Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

О том, что нужно сделать для получения предусмотренного ст. 145 НК РФ освобождения от уплаты налога, читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС» .

ВАЖНО! Подавать заявление об освобождении от НДС нужно не позже 20-го числа того месяца, с которого планируется использовать право на освобождение от НДС. Верховный суд РФ пришел к выводу, что при отсутствии своевременно поданного заявления об освобождении от НДС у налогоплательщика нет права освободиться от налога , даже если объемы выручки незначительны.

Суммы, составляющие налог к уплате и к вычету

Итоговый результат, образующийся в декларации по НДС - за 3-й квартал в том числе, - будет получен путем уменьшения суммы налога, начисляемой к уплате по проведенным за период операциям, на величину вычетов по нему. Причем этот результат отразится в декларации даже в том случае, если его величина будет отрицательной (т. е. когда вычеты превысят сумму, начисленную к уплате). Отрицательный итог такой операции составит ту величину налога, которую налогоплательщик вправе вернуть из бюджета, если ИФНС после проверки обоснованности внесенных в декларацию сумм не найдет оснований для отказа.

В расчете налога, получаемого таким способом, будут задействованы данные большинства разделов декларации (с 3-го по 6-й). Основные сведения для него дадут разделы 3 (реализация по ставкам 18, 10% и расчетным) и 4 (продажи по ставке 0%).

Однако никогда в этом расчете не будет участвовать налог, отражаемый в разделе 2 (т. е. НДС, уплачиваемый в связи с выполнением обязанности удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица).

О правилах внесения данных в раздел 2 читайте в материале «Как заполнить правильно налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?» .

Особым будет расчет, составляемый лицами, работающими без НДС, но выставляющими счета-фактуры с выделением в них суммы налога. Они не вправе брать налог к вычету, поэтому в составляемой ими декларации будут только суммы, начисляемые к уплате.

О порядке заполнения декларации по НДС и ее отдельных разделов смотрите в материалах:

«Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» ;
«Декларация по НДС для ИП - порядок заполнения и сдачи» ;
«Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?» ;
«Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году» ;
«Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» ;
«Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС» ;

Что делать, если вы не включили счета-фактуры в раздел 9 декларации и налоговики запросили у вас разъяснения, читайте .

«Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС» ;
«Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС» .

Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2018 года: форма, срок и способ

Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2018 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2018 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 25.10.2018 — будний день, и поэтому именно он станет крайним для подачи декларации.

О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в статье «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2017-2018 годах?» .

В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС, сделано исключение из этого правила. Они могут подать декларацию на бумаге.

Скачать бланк декларации можно .

Уплата налога: особенности для НДС

В отношении определения сроков уплаты НДС за 3-й квартал 2018 года также действуют установленные НК РФ (пп. 1, 4 ст. 174) общие правила, которые ставят эти сроки в зависимость от лиц, обязанных произвести платежи:

Для обычных плательщиков налога они разбиваются на 3 даты, отвечающие 25-му числу каждого из месяцев квартала, следующего за отчетным, что для НДС 3-го квартала 2018 года будет соответствовать 25.10, 26.11 (с учетом переноса из-за совпадения с выходным днем) и 25.12. Каждая из этих дат является крайней для уплаты 1/3 суммы налога, начисленной к уплате по декларации, и первая из них совпадает с датой направления отчетности в ИФНС. При этом налог, уплачиваемый при ввозе на территорию, подконтрольную РФ, платится непосредственно при оформлении этой процедуры и никак не связан с датой подачи отчетности по НДС.
Налоговые агенты, обязанные удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица, одновременно с оплатой этому лицу должны сделать и платеж в бюджет, равный соответствующей сумме НДС.
Для лиц, работающих без НДС, но выставляющих счета-фактуры с выделением в них суммы налога, в этом вопросе также установлен особый порядок. Они перечисляют налог, начисленный в декларации, только 1 раз — в срок, совпадающий с датой направления отчетности в ИФНС.

Пример и особенности заполнения платежного получения по НДС смотрите в статье «Платежное поручение по НДС в 2018 году - образец» .

Итоги

Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2018 года, а также сроки уплаты сумм, начисленных в этой отчетности, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2018 года.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года налоговики ждут до 25 января 2019 года. Отчитаться надо в электронном виде, иначе будет штраф. А вот штрафа за ошибки нет, зато из-за них можно остаться без вычетов. А это риски доначислений. Чтобы их исключить, посмотрите образец и инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность за 4 квартал 2018 года налогоплательщики и налоговые агенты должны представить по форме, которую ФНС утвердила приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Применяйте бланк, который учитывает изменения, внесенные в форму приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.

Актуальную форму вы узнаете по изменениям в разделе 3. В нем есть строка 125 для вычетов по капстроительству, строки для организаций особой экономической зоны Калининградской области (041, 042, 110).

На образце ниже покажем, как бухгалтер заполнит отчет, который будет представлять за налоговый период по НДС - 4 квартал 2018. Кстати, сдать форму надо успеть не позднее 25 января 2019 года. Если пропустить срок сдачи, то будет штраф - минимум 1 000 руб. Санкции за иные налогвоые нарушения - в таблице .

Общие правила заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции.

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2018: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций. ФНС обновила их перечень. В частности, теперь в приложении 1 к Порядку налоговики добавили коды по операциям, которые не облагаются НДС с октября 2016 года. Например, для реализации макулатуры чиновники ввели код 1010230.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные. Все контрольные соотношения ФНС привела в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Вычеты по кассовым чекам. Рискованно заявлять в декларации вычеты, если подотчетник купил в магазине товары и принес только кассовый и товарный чеки с НДС. Чиновники считают, что без счета-фактуры вычет в данном случае заявить нельзя (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634).

Номер таможенной декларации. Если вы купили импортные товары на крупную сумму, проверьте, вписали ли в книгу покупок номер таможенной декларации.

В графе 11 счета-фактуры на импортные товары поставщик должен привести номер таможенной декларации. А покупатель переносит его в графу 13 книги покупок, а затем в раздел 8 декларации по НДС. Однако компании часто этого не делают.

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Счета-фактуры в журнале учета

Если ваша компания — посредник, то стоит тщательно заполнить графы 10—12 части 1 журнала учета счетов-фактур. Налоговики стали высылать посредникам требования, если в этих графах есть ошибки.

Программа ФНС и раньше использовала графы 10—12 для сверки счетов-фактур. Но требования посредникам высылали выборочно. Теперь все посредники, которые неверно заполняют графы 10—12, стали получать требования. Что должно быть в этих графах, смотрите на примерах.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность. Если пересдать ее с правильными кодами после 25 апреля, то налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

О частых ошибках рассказывают лекторы в . Скачать полную лекцию можно в курсе «НДС».

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка.

Следуйте общему правилу из статьи 81 НК. Например, если в 2018 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2014 года, то используйте прежнюю форму (утв. приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).