Код вида сделки журнале полученных. Обновленные книги и журнал учета счетов-фактур. Изменения в форме книги продаж и правилах ее заполнения
С 1 октября налогоплательщики применяют новую форму счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. С этой же даты изменились и правила их заполнения.
Соответствующие поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981 . Мы уже подробно рассказывали о новшествах, относящихся к счету-фактуре. Сегодня рассмотрим самые значимые поправки, касающиеся журнала учета и порядка его ведения.
Чтобы отключить повторяющиеся поля. 
Еще одним предварительным условием является то, что вы зарегистрировали предприятия и были назначены им вашим налоговым администратором. Откройте новую запись и подробно выберите «Электронные реквизиты». Выберите путь, в котором вы сохранили сертификат, и нажмите кнопку «Открыть». Введите пароль, который вы присвоили сертификату.
Кто и когда должен вести журнал
В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников - налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.
Покупатель возвращает товар посреднику
После поиска файла сертификата и подтверждения выбора кнопкой «Открыть» вы должны ввести пароль, присвоенный сертификату. Это обязательное информационное сообщение. Маркировка кассового аппарата - это код кассового аппарата. Он должен быть уникальным в рамках одного объекта.
Посредник приобретает товары
Это обязательное сообщение данных, которое не назначено налоговым администратором. Если вы хотите различать доход и доход от продаж, создайте две серии квитанций, которые будут иметь другой идентификатор. В дополнение к квитанции вам необходимо установить линию доказательств для документа расходов, если вы выдадите исправительный налоговый документ и немедленно выплатите его наличными. В случае успешной отправки, обычный способ соблюдается.
Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика.
Оплата наличными и картами
Клиент не получает наличную квитанцию, потому что он не платил. Если клиент уходит с квитанцией и возвращает, например, на следующий день, чтобы вернуть товар и деньги, более целесообразно выпустить корректирующий налоговый документ и оплатить его. В этом случае это не денежный документ, а сам счет. При оплате счета-фактуры вы также можете повторно объединить наличные и карточные платежи. Во-первых, сделайте частичный платеж наличными стандартным способом, на втором этапе, возьмите номер терминала из списка терминалов и отправьте счет-фактуру для проводки.
Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие - они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие - в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).
Оплата авансового счета наличными или карточкой
Первый при выдаче денежного документа, а другой - при отправке счета на проводку. Даже в случае предоплаченных счетов-фактур, выплачиваемых наличными или карточками. В меню «Выплата» вы можете использовать новый вариант «Окупаемость», чтобы иметь дело с случаями, когда вы ранее выдали счет клиенту с передаточным поручением, и теперь он хочет заплатить наличными. Счет уже отправлен.
Кто и когда должен вести журнал
Если для счета отправлено электронное письмо, оно будет отправлено. Это также относится к полученным денежным поступлениям. В отличие от других модулей, пользователь не получает отчеты об успехе или неудаче отправки, поэтому продажи в магазине являются гладкими, и продавцу может не потребоваться подтверждение дополнительного сообщения. Отправка данных может быть проверена на распечатанной квитанции сразу же после продажи.
Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).
Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).
Новшество для посредников - налоговых агентов по НДС
Существенная поправка внесена в отношении посредников - налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).
Обратите внимание: для посредников - налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют журнал. При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 - номер и дату этого счета-фактуры. Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).
Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде
С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы. Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал. Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.
Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».
Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).
Как вносить изменения в журнал
Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде. Первая - это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая - это исправленная запись с положительным значением.
При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.
Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».
Регистрация счетов-фактур со сводными данными
Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей. В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).
Таблица 1. Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными
|
Ситуация |
Поле журнала |
Что указывать |
|---|---|---|
|
Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар |
||
|
Сумма НДС в отношении товаров комитента |
||
|
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам |
графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего) |
Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом |
|
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре) |
Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом |
|
|
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов) |
графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего) |
Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору) |
|
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре) |
Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору) |
|
|
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора) |
графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре) |
В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами. Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору) |
|
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора) |
Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры |
|
|
Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора) |
||
|
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов |
графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего) |
Стоимость по каждому принципалу |
|
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре) |
Сумма НДС по каждому принципалу |
Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур
Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12. Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название - «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»). Однако данное новшество никак не отразилось на содержании - как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.
Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).
Таблица 2. Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
|
Поле журнала |
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов |
|
|---|---|---|
|
Часть 1 (выставленные счета-фактуры) |
||
|
графа 10 (наименование продавца) |
Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца |
Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца |
|
графа 11 (ИНН/КПП) продавца |
Не заполняется |
Не заполняется |
|
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца) |
Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца |
Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца |
|
Стоимость, отраженная в учете |
||
|
Часть 2 (полученные счета-фактуры) |
||
|
графа 4 (номер и дата счета-фактуры) |
Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;») |
Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;») |
|
графа 9 (ИНН/КПП продавца) |
Не заполняется |
Не заполняется |
|
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего) |
Стоимость, отраженная в учете |
Налоговая база, указанная в графе 15 заявления |
|
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре) |
Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД |
Величина НДС из графы 20 заявления |
Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п. 12 прежней редакции правил ведения журнала). Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.
Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя. Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок », достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда. А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца » в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.
С 1 октября 2014 года начинают действовать обновленные*(1) бланки книги продаж, книги покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для них есть общие новации — введены специальные графы для отражения данных при посреднической деятельности, а есть и специальные в каждой форме.
Теперь в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгах продаж и покупок нужно будет указывать*(2) код операции, в то время как до 1 октября такие коды указывались только в журнале учета счетов-фактур. Еще одна новация — дату и номер счета-фактуры, которые регистрируются в названных документах , нужно указывать в одной графе. Раньше для даты и номера были разные графы. Это общие изменения, далее рассмотрим, что еще скорректировано в каждой из форм.
Журнал учета счетов-фактур
С 1 октября 2014 года обновленный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут не только плательщики НДС, но и посредники, если они выставили или получили счет-фактуру при ведении деятельности в интересах другого лица. Причем это касается всех без исключения агентов, комиссионеров, в том числе применяющих спецрежимы или не являющихся плательщиками НДС по другим основаниям. Специальные графы о посреднической деятельности появились в журнале, заполнять их должны посредники, занимающиеся реализацией или приобретением товаров для комитента (принципала) от своего имени.
Так, в журнале выставленных счетов-фактур в графе «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком» посредник отражает наименование, ИНН, КПП продавца, а также номер и дату счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученных от него.
Когда посредник от своего имени реализует товары (работы, услуги), в графе 12 следует указать номер и дату счета-фактуры, выставленного ему комитентом (принципалом). Данные о последнем, в свою очередь, должны быть отражены в графе 10 журнала учета выставленных счетов-фактур. Аналогичный порядок регистрации касается и корректировочных счетов-фактур. Причем эти сведения должны совпадать с информацией, приведенной в журнале полученных счетов-фактур в графах 8, 9 и 4.
Отметим, что по сделке приобретения товаров (работ, услуг) посредником от своего имени для комитента (принципала) в графе 12 комиссионер (агент) отражает номер и дату счета-фактуры, выставленного ему продавцом.
В журнале полученных счетов-фактур также есть графы для сведений о посреднической деятельности, которые заполняются комиссионером и агентом. В них следует указывать информацию по субпосредническим сделкам, а именно:
— наименование субагента/субкомиссионера;
— их ИНН и КПП;
— код вида сделки.
Данные для заполнения графы 12 «Код вида сделки» приведены в правилах заполнения журнала. Так, следует использовать следующие коды:
1 — по сделкам приобретения посредником;
2 — по сделкам реализации посредником;
3 — при возврате продавцу приобретенных у него через посредника товаров;
4 — при возврате продавцу реализованных им через посредника товаров.
Новации книги покупок
Книга покупок пополнилась графой 14 «Наименование и код валюты», ее следует заполнять при покупке товаров, работ, услуг за валюту.
Кроме того, теперь гораздо проще станет заполнять данные о стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, облагаемых НДС. Теперь для них осталась только одна графа 15. Разбивку в разрезе ставок налога из формы книги покупок убрали. Соответственно, одна графа осталась и для суммы НДС по приобретениям. Ее нужно указывать в рублях и копейках, без округления.
И конечно же, в книге покупок появились специальные графы 11 и 12 для сведений о посреднике, в случае приобретения товаров, работ, услуг через посредника. В них надо указывать его наименование, ИНН, КПП.
Книга продаж
В книгу продаж введены отдельные графы для сведений о посреднике, в которых надо указать его наименование, ИНН и КПП, в случае реализации с его участием. Как и в книге покупок, в книге продаж появилась графа «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Правила заполнения книги продаж не конкретизируют, в каких случаях надо заполнять эту графу, дана ссылка только на законодательство РФ. По нашему мнению, при начислении НДС по отгрузке данную графу заполнять не надо. А вот когда речь идет об «авансовом» НДС, в данной графе надо указать реквизиты платежного поручения.
Графу 12 «Наименование и код валюты», которая теперь есть и в книге продаж, следует заполнять при реализации за вал юту. Соответственно, в этом случае в графе 13а указывается стоимость проданных товаров в валюте с учетом НДС.
