Взаимозачет между организациями год последствия налоговой. Назначение и порядок документального оформления. Взаимозачеты между юридическими лицами запрещены

В гражданской отрасли права есть такой институт как взаимозачет между организациями. Данный институт подразумевает отмену обязательств по различные договора, если встречные требования являются похожими. В итоге одна из сторон договора направляет заявление, а другая решает принять его или нет и отменить ли взаимные обязательства. Кроме того, есть и другой способ взаимозачета путем составлена специального акта. В данной статье попробуем разобрать эти варианты.

Взаимозачет между организациями

Итак, чтобы провести любую процедуру необходимо соблюдение различных требований.

Обязательства должны быть встречные, а также они должны участвовать в более чем одном обязательстве. Встречный характер подразумевает, что обе стороны имеют права и обязанности по отношению друг к другу.

Эти требования должны быть похожими друг на друга, часто это могут быть деньги. Например, одна фирма должна другой фирме 100 тысяч рублей, а другая фирма тоже должна 100 тысяч рублей. Подписали акт взаимозачета и вот никто никому больше не должен. Либо это может быть, например, когда одна организация должна другой 1 миллион рублей, а другая 1.5 миллиона рублей. Можно подписать акт взаимозачета на один миллион рублей, а остальное уже рассчитать. Бывает, что предметом являются и не денежные средства, а, например, товары или услуги.

Также должна быть наличие само требование о взаимозачете. То есть нельзя произвести взаимозачет автоматически. Понятно, что это вполне, казалось бы, простая форма. Когда, например, друзья имеют взаимные долги, они просто договариваются о том, что больше никто никому не должен. Тут организационно-правовая форма все же посложнее и регулируется сложными отношениями, поэтому, казалось бы, такое простое отношения все же немного усложняется. Поэтому если стороны должны друг друга предположим по 100 тысяч рублей, то при отсутствии требования о взаимозачете одна сторона будет отдавать 100 тысяч другой стороне, а вторая сделает тоже самое. Кажется, глупым, когда придет два человека и прост поменяются купюрами, но с формальной точки зрения без взаимозачета все будет выглядеть именно так.

Конечно же, при денежных средствах можно попробовать просто договориться об исполнении требования и провести такую процедуру, так как этот будет просто легче, приехать, подписать документы о том, что обязательство исполнено и забыть о проблеме. Таким образом, даже взаимозачет производить не понадобилось. Но в условиях, когда речь идет о крупных деньгах, либо, когда физически сложно исполнить договор для формальности, например, одинаковый товар нужно перевезти из одного города в другой, то, конечно же, легче как раз заключить данный договор. Именно поэтому и важна такая формальность, как возникновения требований о взаимозачете.

Кроме того, есть некоторые обстоятельства, когда взаимозачет произвести будет нельзя. Так если срок давности требования закончился (если он имелся), и этот срок закончился, то взаимозачет не проводится. Взаимозачет нельзя производить в отношения возмещения вреда жизни и здоровью лица, алиментных отношений и пожизненного содержания. Также законом установлены и другие требования, которые являются довольно частными и нужно смотреть их отдельно.

Как это оформляется

Если смотреть законодательство, то по идее, чтобы произвести взаимозачет, то нужно заявление одно из сторон. Но чаще всего к этому мнению просто приходят обе стороны, так как это просто логично, зачитать обязательства, дабы избежать лишней возни.

После того, как стороны все согласовали, все суммы были учтены и т. д., они подписывают специальный документ, на основании которого и производится взаимозачет. Данная процедура должна быть отмечена в бухгалтерии для того, чтобы правильно сопоставить всю отчетность.

О подобной процедуре также должны быть извещены налоговое органы. При совершении подобных действий может возникать множество проблемных ситуаций, которые даже могут быть никак не связаны с правильными или неправильными действиями самого лица. В таком случае необходимо определиться, что это вообще за проблема. Учитывая, что практика довольно-таки многогранна, найти сразу ответ невозможно, поэтому лучше обращаться за квалифицированной юридической помощью.

Юристы смогут описать из-за чего произошла данная ситуация, какие действия уже были сделана правильно или неправильно, какие нужно действия сделать, какие документы нужны для этого. Однако легче всего к юристу обратиться еще до начала процедура и поручить ему пройти эту процедуру, это существенно сэкономить время и нервы. К тому же многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что. Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На консультации укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию. Консультация нередко действительно помогает и вопросы, и вы сами разрешаете все проблемы.

В таком случае вы при минимальных вложениях решили свою проблему, так как консультации, как правило, не стоят больших денег. Когда вы поймете, что юрист действительного осознает, что он говорит, вот только вы не успеваете это усвоить, то можно просто воспользоваться его услугами и он решит ваши проблему с юридической частью за вас.

Составляется акт о взаимозачет обязательств не так уж и сложно, тем более, что можно всегда найти образец, либо можно попросить юриста набросать подобный акт.

Какие документы нужны для взаимозачета

1. Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.
2. При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:
3. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
4. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
5. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.
6. Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

1. на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
2. взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
3. если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

Какие документы нужны в первую очередь:

1. акт сверки взаимной задолженности;
2. договор о взаимозачете;
3. соглашение о зачете требований.
4. Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.
5. В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

1. компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
2. компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
3. компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

1. Все суммы должны указываться с выделением НДС.
2. В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать
3. список участников зачета,
4. список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
5. утвержденные акты сверок участников,
6. суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.
7. После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

При взаимозачете не стоит пренебрегать всей документацией, иначе она просто не будет произведена. В конечном итоге это приведет к тому же, что будет аннулирован взаимозачет, что в свою очередь приводит к тому, что у фирмы опять появляются те же самые обязательства. В итоге процедура прошла в пустую. Для такого случая требуется проводить все правильно именно с формальной точки зрения.

Кроме того, стоит учитывать, что подобная процедура отражается в финансовой отчетности, а значит также представляет интерес для налоговых органов. В связи с этим нужно понимать, как это правильно оформить в отчете, чтобы все было правильно.

Если имеет место взаимозачет для трех сторон, то нужно произвести проводку о том, что обязательства были погашены к различным контрагентам. Если, например, один субъект пользуется упрощенной системой налогообложения, то здесь дата взаимозачета и будет датой дохода и расхода. Многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что. Лучше направить эти денежные средства в более приятное русло и вообще не заниматься бумажной волокитой и пробежкой по государственным органам. Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На ней укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию. Если вам консультация начала помогать, и вы сами разрешаете все проблемы, то вы при минимальных вложениях решили свою проблему, так как консультации, как правило, не стоят больших денежных средств. Если же вы понимаете, что юрист осознает, что он говорит, вот только вы не успеваете это усвоить, то можно просто воспользоваться его услугами и он решит ваши проблему с юридической частью за вас.

В конечном итоге, вы можете заниматься дальше своими делами, а вашими проблемами будут заниматься настоящие профессионалы. Тем более, что во многих ситуациях подобная деятельность весьма даже окупаема, так как помимо того, что вы тратите лишние деньги на ненужные процедуры, так еще и проблема решается очень долго, либо вообще не решается, все это может влечь тот факт, что вы теряете доходы, упускаете возможности и соответственно не получаете свои денежные средства.

В целом данная процедура не является такой уж сложной, но все же требует к себе внимательности, для того, чтобы процедура состоялась и вступила в законную силу. В конечном итоге, это все же окажется в большинстве случаев более удобным, чем исполнение взаимных одинаковых требований.

Консультация юриста или адвоката

По данным процедурам, не смотря на их ясность возникают определенные проблемы, в одном случае в этом может быть виновато само лицо, в другом непредвиденные обстоятельства. В любом случае необходимо эти проблемы необходимо как-то решать, если лицо хочет, чтобы его цель была достигнута.

В таком случае подойдет юридическая помощь от квалифицированных кадров. Он сможет описать из-за чего произошла данная ситуация, какие действия уже были сделана правильно или неправильно, какие нужно действия сделать, какие документы нужны для этого. На самом деле легче всего к юристу обратиться еще до начала процедура и поручить ему пройти эту процедуру, это существенно сэкономить время и нервы. Кроме того, многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что. Лучше направить эти денежные средства в более приятное русло и вообще не заниматься бумажной волокитой и пробежкой по государственным органам.

Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На ней укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию. В конечном итоге вы сможете, наконец, разрешить данную проблему в соответствии с законодательством Российской Федерации, а это значит, что покушаться на ваши отношения уже никто не сможет, так как вы не только все сделали правильно, но и еще и защищаетесь законом.

Важно! По всем вопросам взаимозачета, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-63.

Или можете задать вопрос в любом сплывающем окне, для того, что бы юрист по вашему вопросу смог Вам максимально быстро ответить и проконсультировать.

Юристы по юридическим лицам и налогам, и адвокаты, кто зарегистрирован на Российском Юридическом Портале , постараются Вам помочь с практической точки зрения в сложившемся вопросе и проконсультируют Вас по всем интересующим вопросам.

Взаимозачет между организациями — весьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.

Когда возможен зачет взаимных требований

Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.

Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых допускается использование взаимозачета между организациями:

1. Требования сторон являются встречными.
2. Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
3. Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
4. Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.

Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.

Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение взаимозачета между организациями не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.

Как оформить соглашение о зачете. Образец соглашения

Закон допускает оформление зачета 2 способами:

1. Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
2. Подписанием соглашения о зачете.

Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.

Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:

• дата и место его заключения;
• наименования организаций, должности и Ф. И. О. их представителей, основания их полномочий;
• сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
• условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму или в отношении какой части неденежного обязательства они погашены);
• момент вступления в силу соглашения о зачете;
• реквизиты и адреса сторон.

Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.

Трехстороннее соглашение о взаимозачете долгов между организациями

Отдельно стоит упомянуть такую форму договора, как трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований. Он применяется, если:

• организация А выступает как дебитор для фирмы Б и в то же время как кредитор для компании В;
• фирма Б является дебитором компании В и кредитором организации А;
• компания В — дебитор организации А и кредитор фирмы Б.

Для того чтобы урегулировать свои отношения, они могут использовать взаимный зачет. Здесь применяются те же правила, что и в случае двустороннего. Возможно составление как 3 отдельных договоров, так и одного, но уже трехстороннего. При этом важно проследить, чтобы образец трехстороннего соглашения о зачете взаимных требований, взятый для подготовки такого документа, предусматривал наличие в готовом соглашении следующей информации:

• списка организаций, участвующих в соглашении;
• списка задолженностей каждого из участников;
• перечня актов проведенных сверок.

В конце соглашения должно указываться, какой размер будет иметь задолженность каждого из участников после проведения зачета. В остальном же этот документ полностью аналогичен тому, который используется для оформления взаимозачета между двумя организациями.

Часто компании и фирмы, особенно с небольшим объемом оборота, попадают в ситуации, когда имеющиеся обязательства требуют по срокам своего погашения, а собственные средства на данный момент отсутствуют.

При условии, что между двумя предприятиями (или тремя) будет существовать задолженность взаимного характера (не имеет значения – материальная или натуральная), они могут быть погашены путем оформления акта взаимозачета .

Проведение взаимозачета между организациями становится возможным при существовании следующих условий деловых отношений между субъектами:

1. Существование задолженности между партнерами, когда каждый из контрагентов должен другому определенную сумму. В этом случае сама задолженность не должна иметь искового срока давности.
2. Наличие долга между субъектами можно подтвердить документальным образом – оформленным по всем правилам договором о сотрудничестве (к примеру, поставке товара), а также неоплаченными товарными накладными.
3. При существовании у двух или более сторон отношений встречных договоров с долгами по поставкам товаров или оказании услуг.

Действующим законодательством также установлены условия и ситуации, при которых проведение взаимного расчета требований запрещается. В основном они касаются аспектов, при которых могут возникнуть ситуации нарушения прав физических лиц (в основном сотрудников конкретной фирмы или предприятия).

Нельзя производить взаимозачет при таких случаях:

• из сумм, которые начисляются в качестве пожизненного содержания работников;
• из начислений, связанных с компенсацией вреда, причиненного здоровью сотрудника при исполнении им своих служебных обязанностей (производственная травма или же профессиональное заболевание);
• при принудительном обязательстве уплаты алиментов по исполнительному листу судебных органов.

Кроме того, оформление акта и взаимное погашение долгов не считается возможным в том случае, если задолженность одной из сторон возникла при внесении средств в уставной капитал юридического лица.

Назначение и порядок документального оформления

Основным назначением оформления данного документа и проведения процедуры является упрощение процесса проведения оплаты между двумя и более контрагентами при существовании между ними долговых обязательств.

Преимуществами проведения взаимозачета являются такие моменты:

• экономия свободных средств организации;
• значительное сокращение издержек (как у одной, так и у другой стороны взаимоотношений);
• проведение операции может закрыть долги, существующие достаточно длительное время.

При помощи составления акта можно покрыть обязательства, существующие между двумя, тремя и большим количеством сторон, не применяя при этом процедуру проведения наличных расчетов, а это, в свою очередь, помогает экономить средства, которые изымаются в качестве комиссии при проведении банковских операций.

Порядок осуществления действий при проведении взаимного долгов таков:

1. Изначально происходит обсуждение между двумя сторонами или более о возможности проведения процедуры.
2. Происходит взаимная сверка существующих друг перед другом обязательств (устанавливается их размер для возможности погашения одних за счет других).
3. Каждая из сторон отношений выставляет имеющиеся требования (желаемая сумма погашения долга).
4. Происходит оформление одной из сторон письма, содержащего заявление о проведении взаимозачета (при последующих действиях оно может выступать непосредственно в роли акта взаимозачета). В том случае, если взаимных обязательств между сторонами существует немного, то документ представляется в текстовой форме. При наличии значительного списка обязательств, их оформляют в виде таблицы.
5. Подготовка юристами договора – акта о взаимозачете, который считается первичным документом для проведения расчетов. Он уже содержит подробное указание списываемых долгов и их расчет. Отдельно описывается сумма налогов, которая подлежит оплате всем сторонам, участвующим в произведении взаиморасчетов. Также особое внимание уделяется срокам, в которые задолженности должны быть погашены.
6. Процедура подписания документа руководителями фирм или организаций.
7. Списание бухгалтерами задолженностей перед организациями и уменьшение суммы ожидаемой оплаты от партнера.

Акт взаимозачета заполняется обязательно в количестве, равном контрагентам, которые его осуществляют — если участвует две стороны, оформляется два экземпляра, при наличии трех сторон – три.

Каждая из существующих копий акта взаимозачета обязательно подписывается всеми руководителями (директорами, генеральными директорами и т.д.) фирм, которые участвуют в данной процедуре (возможет вариант, когда вместо руководителя предприятия подпись ставят уполномоченные лица или руководители структурных подразделений).

При желании документ может содержать печатный штамп, однако, начиная с 2016 года, при осуществлении любых операций как юридическими, так и физическими лицами использование печатей не является обязательным . Хотя, многие организации и государственные учреждения до сих пор предпочитать требовать их присутствия на документах – в связи с этим печать при ее наличии лучше поставить.

Пример заполнения

Строго определенной формы, в которой должны быть написаны акты взаимозачета, не существует – контрагенты вполне могут оформлять их по собственному желанию в любой форме, разработанной для осуществления документооборота.

Для написания обычно используют стандартные листы бумаги формата А4 и оформляют либо от руки, либо печатают при помощи компьютерных программ (как специализированных, так и общего назначения).

Акт взаимозачета должен содержать в себе такие элементы :

К оформленному акту взаимозачета прикладывают копии всех документов, на основании которых у сторон возникли взаимные задолженности.

Трехстороннее назначение

Наряду с возникновением необходимости, а также возможности составления акта взаимозачета между двумя сторонами, иногда применяется и составление трехстороннего соглашения. Стандартный вариант такой ситуации предусматривает наличие круговой задолженности сторон. Как пример можно привести: если фирма «А» имеет задолженность перед фирмой «В», фирма «В» — перед фирмой «С», фирма «С» — перед фирмой «А».

Предварительно перед заполнением все участвующие во взаимозачете фирмы выверяют существующие задолженности друг перед другом, результаты этого процесса включают в заполняемый акт взаимозачета трех сторон – именно наличие такой сверки и является особенностью трехстороннего соглашения.

Составляемый акт взаимозачета должен содержать наименования и реквизиты всех контрагентов и остальные сведения (как в двухстороннем акте) . В тексте указывают сумму долга и НДС, которые выявлены . После проведения взаимозачета стороны повторно составляют , который и подтверждает факт списания долгов.

Нюансы

Кроме особенностей заполнения и заключения, акты взаиморасчетов имеют такие нюансы :

• на данный момент организациям, находящимся на общей системе налогообложения, не требуется перед взаимозачетом перечислять суммы НДС, как требовалось ранее;
• в соответствии с законодательными актами РФ взаимозачет можно произвести лишь на основании заявления одной из сторон, где содержится информация о проведении взаимных обязательств, а также срок погашения и его сумма;
• все имеющиеся акты взаимозачета предприятия должны хранить в течение 5 лет, поскольку они являются важной формой финансового учета и налогообложения, а также служат подтверждением списания долговых обязательств перед другим контрагентом.

Как происходит корректировка долга в 1С, можно узнать из данного видео.

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета ().

Условия соглашения проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:

1. организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
2. встречные требования организаций должны быть однородными.
3. взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

к меню

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

• в отношении которых истек срок исковой давности;
• связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
• связанным с взысканием алиментов;
• связанным с пожизненным содержанием граждан.

к меню

Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами

Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

к меню

Заявление о зачете взаимных требований

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.

к меню

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

УСН - упрощенка

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.

• зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
• при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
• соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

к меню

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

открыть / закрыть документ для просмотра

12 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма "Мастер"» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса». а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимозачета взаимных расчетов. И составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности. Величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств. Отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»

– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена взаимозачетом полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО "Альфа"» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

Кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
- дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

дебиторская задолженность «Гермеса» погашена зачетом полностью;

кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.

к меню