Код операции в декларации по ндс. Новые коды операций по ндс Счет фактура код вида операции 04
Код операции в декларации по НДС необходимо указывать в строгом соответствии с утвержденными регламентами. В противном случае у налоговиков могут возникнуть вопросы при проверке отчета. Рассмотрим, как расшифровываются различные коды, связанные с декларированием НДС, и в каких случаях они применяются.
Какие бывают коды, связанные с декларацией по НДС?
Каждый вид операции, производимой налогоплательщиком, обозначается в декларации определенным цифровым кодом. Это необходимо для повышения эффективности автоматической обработки деклараций. Указанные сочетания цифр и являются кодами операций в декларации по НДС.
Кроме того, кодироваться могут и другие показатели, не относящиеся к типам операций (например, налоговый период, вид деятельности и т. д.). Если при автоматической обработке декларации выявляются ошибки, налогоплательщик получает уведомление. В этом документе виды ошибок также кодируются.
Таким образом, в этом непростом налоговом отчете используется кодировка различного формата и назначения. Ее виды и примеры рассмотрим подробнее далее.
Код 10102920 - пояснения принципов кодирования операций на примерах
Коды операций в декларации по НДС показывают порядок обложения налогом той или иной транзакции. Код представляет собой семизначное число. Первые пять знаков обозначают группу:
- Операции, не признаваемые объектом налогообложения, — 1010800.
- Операции, не подлежащие налогообложению, — 1010200.
- Операции, облагаемые НДС по нулевой ставке, — 1010400.
- Операции, производимые налоговыми агентами, — 1011700.
- Операции по объектам основных средств — 1011800.
Две последние цифры кода обозначают конкретную операцию в рамках соответствующей группы. Например, для позиции код 1010292 в декларации по НДС пояснения будут следующими: речь идет об операциях займа в денежной форме или в виде ценных бумаг.
Полный перечень кодов операций находится в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Что такое код вида операции 22?
Коды видов операций нужно отличать от кодов операций, рассмотренных в предыдущем разделе. Коды операций обозначают транзакции с точки зрения обложения НДС, разделяя их на «облагаемые» и «необлагаемые» категории. Коды видов операций показывают экономический смысл транзакции в целом, независимо от порядка начисления НДС при осуществлении конкретной операции.
Например, код вида операции 1 обозначает отгрузку товаров (работ, услуг), код 2 — получение оплаты и т. п.
Но поскольку коды видов операций используются в декларации по НДС, то в некоторых из них также присутствует определенная привязка к данному налогу.
В частности, код операции 22 в декларации по НДС обозначает отгрузку товаров, в отношении которых НДС был исчислен на таможне (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).
Коды видов операций указываются налогоплательщиком в книге покупок и продаж, а затем автоматически попадают в декларацию при ее формировании.
Не знаете свои права?
Перечень указанных кодов находится в Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС, ошибка 4 (19) и другие загадочные цифры
Ошибка 0000000002 возникает, когда налоговый орган не может принять декларацию к обработке. Обычно это связано с неверным форматом или именем файла. В этом случае нужно повторно создать и отправить отчет, если ошибка повторится — обратиться в техническую поддержку своего оператора.
В случае выявления несоответствия данных при обработке декларации налоговики направляют плательщику требование о предоставлении пояснений. К требованию прилагается расшифровка ошибочных операций с кодами. Вариантов кодировки в данном случае может быть четыре:
- Код 1 — несоответствие с декларацией контрагента. Такое возможно, если контрагент не предоставил декларации за тот же период либо в его декларации нет соответствующей записи.
- Код 2 — не совпадает информация из книги продаж и книги покупок (разделы 8 и 9 декларации). Такая ситуация может возникнуть, например, при принятии к вычету НДС по выставленным ранее счетам-фактурам на аванс.
- Код 3 — не совпадает информация из журналов выданных и полученных счетов-фактур (разделы 10, 11 декларации). Это возможно, например, при отражении посреднических операций.
- Код 4 — иные ошибки, в этом случае рядом в скобках указывается номер графы с ошибкой.
Рассмотрим подробнее пример с использованием последнего варианта.
Пример расшифровки кода
Допустим, компания получила требование пояснить сведения из книги покупок, при этом упомянута ошибка 4 - 19 в декларации по НДС. Что означает данная кодировка?
Налоговые органы при проведении камеральных проверок по НДС руководствуются письмом ФНС России «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Согласно ему, к стандартному требованию при необходимости могут прилагаться таблицы с расшифровкой ошибочных показателей. Если речь идет о книге покупок, то налоговики направят таблицу в соответствии с приложением 2.1 к указанному письму. Графа 19 таблицы соответствует строке 180 раздела 8 декларации (сумма налога по счету-фактуре или разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету). Значит, эту строку налогоплательщик и должен проверить на предмет возможных ошибок.
За непредоставление в установленный срок (5 дней) соответствующих пояснений налогоплательщик может быть оштрафован на 5000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
ВАЖНО! С 1 января 2017 года налогоплательщики обязаны предоставлять пояснения к декларациям по НДС только в электронной форме. «Бумажные» пояснения считаются непредоставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Формат электронных пояснений утвержден п риказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
Налоговый период и другие кодировки, применяемые в декларации по НДС
Кроме кодов операций и ошибок при сдаче отчетности по НДС применяются и другие кодировки. По сути — любой показатель в декларации, значение которого может изменяться, кодируется тем или иным способом. Налоговый период в декларации по НДС находится в самом начале отчета, на титульном листе. Он кодируется двузначным числом в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, для января используется код 01, а для 1-го квартала — 21.
Кроме налогового периода, в рамках декларации кодируется еще ряд показателей, не связанных с операциями. Речь идет о самых различных параметрах, которые относятся:
- К самому налогоплательщику — код причины постановки на учет (КПП).
- К типу реорганизации налогоплательщика (в случае необходимости).
- К месту его регистрации — код субъекта РФ, код ОКТМО.
- К налогу — код бюджетной классификации (КБК).
- К порядку предоставления декларации (коды места и способа предоставления).
Также кодируются (нумеруются) и строки декларации.
Коды различного формата используются во всех разделах декларации. Они необходимы для упрощения ее автоматической обработки. Одними из наиболее важных являются коды операций в декларации по НДС. Эти показатели определяют тип операции с точки зрения обложения налогом. От их правильного заполнения в первую очередь зависит возможность автоматической обработки декларации без ошибок.
Также кодировка используется и для других показателей декларации, не связанных напрямую с начислением НДС. Это может быть категория налогоплательщика, порядок предоставления отчета, место регистрации и т. п.
Если по результатам автоматической обработки в декларации были выявлены ошибки, они также обозначаются соответствующими кодами. В данном случае кодировка помогает налогоплательщику оперативно найти и исправить ошибку.
Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж. Они попадут и в декларацию НДС за III квартал 2016 г.
Для каких операций по НДС коды не изменились.
Есть некоторые виды операций НДС , для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.
Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.
|
№ п/п |
Название вида операции НДС |
Код вида операции НДС |
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 |
||
| Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12 | ||
| Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров | ||
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
||
|
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
||
|
Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359) |
||
| Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ | ||
|
Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ |
||
|
Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ |
||
|
Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе |
||
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ |
||
|
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ |
||
|
Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости |
Кроме того, есть 2 новых кода НДС — 14 и 15, которые были введены для операций НДС из п. 1-4 ст. 155 НК РФ, к примеру, для уступки прав требования долга.
Какие коды операций по НДС лучше перекодировать.
Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС , то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.
Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.
Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.
Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.
Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.
Код НДС. Реализация физлицам . Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.
Коды операций по НДС для перекодирования.
|
Операция НДС |
Старый код операций по НДС |
Новый код операций по НДС |
|
В книге продаж НДС |
||
|
Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары |
||
|
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д. |
||
|
Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам |
||
|
В книге покупок НДС |
||
|
Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС |
||
|
Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными |
||
|
Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары |
||
|
Ввоз товаров из стран ЕС |
||
|
Ввоз товаров из др. стран |
||
|
Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки |
||
|
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности) |
||
|
Вычеты по экспортным товарам |
||
Изменение кодов видов операций для НДС
Документ
Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@
Комментарий
25 апреля 2016 года на официальном сайте правовой информации опубликован приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемом при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрирован в Минюсте России 20.04.2016 № 41876) (далее – Приказ № 136).
Новый приказ вступает в силу с 1 июля 2016 года. С этой даты не применяется приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.03.2012 № 23546) (далее – Приказ № 83), с учетом дополнений, внесенных письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС" (далее – Письмо № 794).
В основу новых кодов видов операций, утв. Приказом № 136, положены ранее применявшиеся коды, в отношении которых выполнена перегруппировка и внесены уточнения в описания. Кроме того, утверждены новые коды в связи с поправками, внесенными в НК РФ в части налогообложения операций на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
| Новые коды (Приказ № 136) | Аналогичные старые коды (Приказ № 83, Письмо № 794) | Комментарий |
|---|---|---|
| 01 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры | 01
– Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 03 – Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров 04 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 07 – Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ 08 – Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ 09 – Получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ 11 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 – пп. 4 ст. 155 НК РФ |
В состав кода "01" включены также старые коды: "03"; "04" (за исключением операций по реализации (приобретению) комиссионером (агентом) товаров для себя и в интересах комитента, перенесенных в новый код "15"); "07"; "08"; "09"; "11" (в части операций по п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154 НК РФ); а также операции по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Уточнено, что код применяется в случаях составления или получения единого корректировочного счета-фактуры и не применяется в отношении операций, перечисленных в кодах "16" и "27". |
| 02 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28 | 02
– Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12 05 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 12 – Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 — пп. 4 ст. 155 НК РФ |
В состав кода "02" включены также старые коды "05" и"12". Уточнено, что данный код не применяется в отношении операций, перечисленных по коду "28" |
| 06 – Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ | 06 – Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ | Уточнено, что код применяется и при осуществлении операций налоговыми агентами — посредниками |
| 10 – Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе | 10 – Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | Идентичны |
| 13 – Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) | 13 – Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости | Уточнено применение кода для операций модернизации (реконструкции) объектов недвижимости; для приобретения инвесторами работ по капитальному строительству и модернизации; для передачи (приобретения) объектов незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) |
| 14 – Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1 — п. 4 ст. 155 НК РФ | 11 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, п. 4, п. 5.1 ст. 154, в пп. 1 — пп. 4 ст. 155 НК РФ | Старый код "11"распределен по двум кодам: операции по ст. 154 включены в код "01", а операции по ст. 155 — в новый код "14" |
| 15 – Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору) | 04 – Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 | Из старого кода "04", перенесенного в код "01", в самостоятельный новый код "15" выделена реализация (приобретение) комиссионером (агентом) товаров для себя, и в интересах комитента |
| 16 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17 | 16 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, за исключением операций, перечисленных по коду 17 | Расширено описание применение кода |
| 17 – Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ | 17 – Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, оплаченных наличным расчетом | Расширено описание применения кода. Исключено указание на применение кода только к случаям наличной оплаты |
| 18 | 18 – Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | Идентичны |
| 19 | 19 – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств ЕАЭС | Идентичны |
| 20 – Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 20 – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | Идентичны |
| 21 – Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по НДС | 21 – Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Добавлено уточнение, что код не применяется в отношении операций, поименованных в пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Операция по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ перенесена в код "01", а в отношении операций по пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ применяется код "18" |
| 22 | 22 – Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ | Идентичны |
| 23 – Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ | 23
– Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст.
Все коды видов операций: инструкция по применению |
Идентичны |
| 24 | 24 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ | Идентичны |
| 25 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ | 25 – Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Добавлено указание на применение кода к операциям, поименованным в п. 7 ст. 172 НК РФ |
| 26 – Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и п. 10 ст. 172 НК РФ | 26 – Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога | Расширен перечень операций для применения кода, в частности, при составлении документов с суммарными (сводными) данными; при уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав; при получения предоплаты; указано на возможность применения кода при регистрации этих документов в книге покупок |
| 27 | 27 – Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | Идентичны |
| 28 | 28 – Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | Идентичны |
| 29 – Корректировка реализации товаров (работ. услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ | Новый специальный код | |
| 30 – Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | ||
| 31 – Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | Новый специальный код. До 01.04.2016 в НК Рф норма отсутствовала | |
| 32 – Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ | Новый специальный код. До 01.04.2016 в НК Рф норма отсутствовала |
С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур нужно заполнять новые коды операций, которые утверждены Приказом ФНС от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@.
Коды видов операций по НДС
До этой даты действуют прежние коды, поэтому перекодировать операции не требуется. В декларацию новые коды попадут с отчетности за III квартал (приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@, письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@). А пока рассмотрим, в чем отличия нового порядка от прежнего.
Новый перечень содержит в себе 24 кода, а не 26, как прежде. Восемь кодов ФНС объединила с другими и добавила шесть новых.
Исключенные коды . Исчезли отдельные коды для посредников: 05 - для авансов и 04 - для отгрузки или приобретения товаров по договорам комиссии. Вместо них действуют общие коды - 02 и 01. Также исключены коды: 03 - для возврата товаров, 07 и 08 - для передачи товаров или выполнения строительных работ для собственных нужд, 09 - для выплат, которые увеличивают базу по НДС. С 1 июля ставьте код 01. Также к коду 01 будут относиться отгрузки по нулевой ставке и составление или получение единого корректировочного счета-фактуры. Раньше все корректировочные счета-фактуры отражали по коду 18.
Новые коды . По договорам цессии вместо прежнего кода 11 появится новый - 14. По новому коду 15 посредники будут регистрировать сводные счета-фактуры, которые выставляли по своим и комиссионным товарам. Сейчас один и тот же счет-фактуру посредники регистрируют в журнале и книге с разными кодами. В журнале - с кодом 04 при продаже комиссионных товаров, в книге - с кодом 01 при продаже своих товаров.
Названия кодов . Изменились и названия кодов. Например, код 26 теперь подходит для всех операций в адрес неплательщиков НДС: отгрузки, получения авансов, изменения стоимости. Также не важно, какие документы компания выставила: счет-фактуру, первичку или сводный документ(бухсправку) - во всех случаях ставить нужно код 26. Пока же правила иные: если организация выставила счет-фактуру физлицу, то ставится код 01, если счет-фактура не выставлялся - код 26.
См. сравнительную таблицу старых и новых кодов.
Записи в книге покупок и книге продаж должны соответствовать, но нередко вместо одной вноситься несколько. Чтобы пройти сверку в системе Федеральной налоговой службы России покупатели и продавцы должны указывать верный код операции - код вида (КВО).
Самыми распространенными ситуациями, при которых возникают ошибки в записях, являются: сделки с предоплатой, изменение исходного счета-фактуры, соблюдение условий налогового законодательства для получения вычета по НДС, возврат товара, возврат налога при экспортных операциях, суммы налога восстановлены при совершении операций, облагаемых по ставке 0 %, регистрация импорта через посредника.
Сделка по покупке товара или услуг с авансом предоставляет возможность продавцу вернуть сумму налога на добавленную стоимость на основании счета-фактуры на сумму предоплаты (если НДС уплачен в бюджет покупателем). Чтобы прошло всё гладко каждая сторона должно верно и поэтапно отобразить записи. В книге покупок: КВО 02 после получения авансового счета-фактуры; КВО при поступлении товара со счётом-фактурой на реализацию; КВО 21, когда возвращает в бюджет полученный вычет. В книге продаж: КВО 02 при выставлении авансового счёта, КВО 01 при реализации товара и КВО 22 при возврате из бюджета уплаченного налога. При внесении последней записи стороны (каждая у себя) указывает собственные реквизиты.
Когда требуется скорректировать в сторону уменьшения счет-фактуру, вносим следующие записи. В книге покупок 01 при получении счёта-фактуре о приобретении товара, затем 18 в книге продаж после произведённых корректировок с указанием данных исходного счёта и реквизиты изменённого. При этом следует отразить в соответствующих полях уменьшенную стоимость, включая НДС в валюте и в рублях, по ставке… Задача продавца отразить такие же коды у себя: 01, 18 с указанием исходных данных и реквизитов скорректированного счёта, а в поле наименование продавца - свои реквизиты. Указать и уменьшение сумм.
При соблюдении требований налогового законодательства для получения вычета, следует отражать совершаемую сделку так. В книгу продаж вносится запись о счёте с КВО 06 с указанием реквизитов продавца-налогового агента. В книге покупок отражается запись исходного счета и реквизиты контрагента.
При возврате товаров продавец: вносит запись с КВО 01. Если покупатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость - в книгу продаж вносится запись с КВО 16, указываются собственные реквизиты. При оплате возвращённого товара наличными вносится запись с КВО 17 после записи с КВО 01.
Экспортные операции подтверждены позже 180 дней со дня помещения товара под таможенную процедуру. В этом случае продавцу следует после записи с КВО 01 внести запись в дополнительный лист в книге продаж с тем же КВО (нужно отразить, что продавец не сумел собрать за указанных срок необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку по НДС и поэтому налог был начислен). Если пакет всё же был собран продавец возвращает уплаченную сумму и вносит запись о счете-фактуре в книгу покупок с КВО 24.
В ситуациях, когда суммы налога были восстановлены при применении к операциям нулевой ставки в отношении соответствующих счетов-фактур вноситься регистрационная запись в книгу покупок: плательщик налога указывает после записи с КВО 01 запись с КВО 21 (при экспорте с отгрузкой, при возврате полученного вычета в бюджет), указывая собственные реквизиты.
Коды видов операций по НДС, действующие до 1 июля 2016 года
После сбора необходимых документов - КВО 25 с данными исходного счёта.
При импорте, регистрируемом через посредника (агента) он уплачивает взносы и вносит запись о заявлении на ввоз в журнал счетов с КВО 24, указав номер заявления, данные продавца и дата не ставится. На основании этих записей выставляется в адрес принципала счет с КВО 04, с его и собственными реквизитами. Затем передаются документы от посредника к принципалу. что касается покупателя - он вносит запись о получении счета в книгу покупок с КВО 19 (в зависимости от страны происхождения товара)/
Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?
Что представляют собой коды НДС?
Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой
Коды операций: регулирующее законодательство
Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.
Значимость кодов операций
Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.
Коды в книгах и журналах по НДС
Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.
Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:
В книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;
Книге продаж, а также на дополняющем ее листе.
Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.
Коды в книгах и журналах: применение
Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?
Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.
Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.
Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС
Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.
Значение |
|
Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения |
|
Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ |
|
Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти |
|
Соответствует передаче приватизируемого имущества |
|
Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий |
|
Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям |
|
Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков |
|
Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким |
|
Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством |
|
Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав |
|
Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования |
|
Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России |
|
Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России |
|
Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества |
|
Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ |
Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.
Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
Значение |
|
Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость |
|
Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам |
|
Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ |
|
Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины |
|
Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением |
|
Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов |
|
Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр |
|
Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок |
|
Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями |
|
Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях |
|
Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями |
|
Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями |
|
Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте |
Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.
Примеры кодов в Разделе 3 декларации
Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.
Значение |
|
Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке |
|
Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам |
|
Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами |
|
Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза |
|
Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами |
Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.
Значение |
|
Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами |
|
Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики |
|
Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики |
|
Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду |
|
Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования |
|
Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений |
|
Отражает лицами в статусе которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ |
Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.
Коды по операциям в Разделе № 5
Значение |
|
Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования |
|
Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений |
|
Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости |
Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.
Какие коды фиксируются в Разделе 7
В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.
В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.
В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:
- перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
- перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.
Вид операции | Код операции | ||
в настоящее время | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав | |||
| Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров (за исключением возврата от граждан и лиц, не являющихся плательщиками НДС) | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени) | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени) | |||
| Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 Налогового кодекса РФ | |||
| Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ | |||
| Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ | |||
| Получение сумм, указанных в ст. 162 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ | |||
| Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, а также при регистрации сводных счетов-фактур, передаваемых инвесторам | Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) | ||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ | |||
| Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору) | |||
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС (за исключением возврата от граждан) |
Применяется также при: Возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС); Отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей |
||
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-гражданином, оплаченных наличным расчетом | Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей | ||
| Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | |||
| Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - членов ЕАЭС | |||
| Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | |||
| Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов |
Не применяется в случаях восстановления налога в связи: С передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации; С изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
||
| Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ | |||
| Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО) в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ | |||
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ | |||
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров | ||
| Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога | |||
| Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |||
| Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |||
| Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Республики Крым или г. Севастополя | |||
| Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ | |||
| Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ | ? | ||
Количество новых кодов сократилось до 24 вместо применяемых в настоящее время 27.
Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:
- 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
- 05, 12 (вместо них применяется код 02);
- 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).
- 14 - для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
- 15 - для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
- 29 - для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
- 30-32 - для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.
